ВЫБОРКА, АУДИТОРСКАЯ

Содержание
  1. Аудиторская выборка по МСА
  2. Этапы аудиторской выборки
  3. Формирование проверяемой совокупности
  4. Способы отбора элементов аудиторской выборки
  5. Экстраполяция ошибок на генеральную совокупность
  6. Рабочие документы по документированию аудиторской выборки по МСА
  7. Внутрифирменный стандарт аудиторской выборки
  8. Простая программа по аудиторской выборки в Excel и 1С
  9. Аудиторская выборка
  10. Применение выборочного аудита
  11. Проблема выборочного аудита
  12. Аудиторская выборка, понятие и регулирование
  13. Риск аудиторской выборки
  14. Методы формирования аудиторской выборки:
  15. Программа аудиторской выборки IT Audit соответствует требованиям МСА 530
  16. Статистические методы отбора элементов выборки
  17. При расчете объема выборки учитывается зависимость между аудиторским риском и объемом выборки
  18. Формирование рабочего документа, содержащего данные отобранных элементов аудиторской выборки
  19. Отчеты по аудиторской выборке формируются на нескольких языках
  20. по аудиторской выборке в IT Audit

Аудиторская выборка по МСА

ВЫБОРКА, АУДИТОРСКАЯ

Аудиторская выборка по МСА в программе IT Audit позволяет провести и задокументировать выборочное исследование проверяемой совокупности и распространить полученные результаты на всю анализируемую совокупность.

В программе реализованы следующие способы выборочного исследования:

  • нестатистическая выборка
  • статистическая выборка

Цель построения статистической выборки — получить выводы в отношении всей совокупности на основании тестирования отобранных элементов этой совокупности.

Аудиторская выборка по МСА в IT Audit

Этапы аудиторской выборки

  • Формирование проверяемой совокупности (генеральная совокупность)
  • Оценка аудиторского риска по проверяемой совокупности
  • Отбор ключевых элементов
  • Отбор элементов, превышающих уровень существенности
  • Расчет объема статистической выборки
  • Выбор способа отбора элементов аудиторской выборки: собственно-случайная или монетарная выборка
  • Отбор элементов статистической выборки из элементов генеральной сопокупности (проверяемые элементы за исключением элементов, превышающих существенность, и ключевых элементов)
  • Документирование проверенных операций и выявленных нарушений с целью автоматического формирования рабочих документов, заполняемых данными бухгалтерского учета
  • Экстраполяция — распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность

Формирование проверяемой совокупности

МСА 530 закреплено следующее определение аудиторской выборки. Аудиторская выборка — применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых для аудита элементов генеральной совокупности таким образом, чтобы все элементы выборки могли быть включены в выборку и у аудитора появились достаточные основания для формирования выводов обо всей генеральной совокупности.

В качестве генеральной совокупности могут выступать:

  • однотипные виды операций
  • однотипные остатки по счетам

Зачастую необходимо не просто отобрать операции по какому-то счету бухгалтерского учета, а предварительно разбить совокупность операций на однотипные виды операций. В качестве критерия отбора элементов, входящих в однотипную операцию (элементов проверяемой совокупности), может быть выбрана:

  • корреспонденция счетов
  • аналитика
  • содержание операции и т.д.

Виды операций (генеральная совокупность

Например, целесообразно не просто отобрать операции по выручке (дебет 62, кредит 90), а разбить данные операции на выручку от продажи товаров и выполнения работ. При проведении проверки аудитор с учетом объема и видов операций клиента и профессионального суждения самостоятельно принимает решение о том, какие проводки и остатки будут включены в генеральную совокупность.

Виды операций по МСА в IT Audit |

Методологически не правильно включать в одну проверяемую совокупность разные по смыслу операции, даже если эти операции по одному счету. Например, выручка от реализации товаров и списание стоимости товаров на реализацию должны быть включены в разные проверяемые совокупности.

Вы ознакомились с возможностями программы IT Audit, но у вас оставить вопросы?

Проведем online-презентацию через Zoom / TeamViewer. Ответим на вопросы

Заявка на online-презентацию программы

Порой достаточно 15 мин., чтобы показать «изюминки» программы

Способы отбора элементов аудиторской выборки

В программе IT Audit: Предприятие реализованы следующие способы отбора элементов аудиторской выборки:

  • собственно-случайный отбор (количество элементов или стоимость совокупности)
  • монетарная выборка (количество элементов или стоимость совокупности)

Предыдущий Следующий

Этапы аудиторской выборки

Экстраполяция ошибок на генеральную совокупность

По выявленным в результате аудита нарушений, с учетом выбранного способа распределения результатов выборки, производится расчет статистических данных (дисперсия, коэффициент вариации, стоимость совокупности, среднее значение и т.д.) и распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность (экстраполяция).

Результат распределения ошибок на генеральную совокупность приводится в отчете Статистика проверяемой совокупности.

Рабочие документы по документированию аудиторской выборки по МСА

При проверке аудиторских компаний в рамках контроля качества со стороны СРО и Казначейства к наиболее существенным недостаткам в работе аудиторских организаций относит отсутствие документов, обосновывающих величину аудиторской выборки (требование МСА 530 «Аудиторская выборка»).

Использование программы IT Audit позволяет выполнить требования стандарта по аудиторской выборки. По результатам проведения выборочного исследования в программе формируются рабочие документы, подтверждающие проведение выборки.

Отчет по результатам выборочного исследования

Пример рабочего документа по результатам аудиторской выборки

Внутрифирменный стандарт аудиторской выборки

Данная методика аудиторской выборки может быть использована при подготовке внутрифирменного стандарта по выборке. В качестве приложения к внутрифирменному стандарту по аудиторской выборке мы можем направить методику расчета объема статистической выборки в файле формата PDF.

Направить заявку на методику выборки

Будет направлена методика выборки в формате pdf, содержащая описание и формулы статистической выборки

Простая программа по аудиторской выборки в Excel и 1С

Если в вашей компании автоматизированы все процессы, кроме выборочного исследования, рекомендуем посмотреть простую и удобную программу по формированию аудиторской выборки на сайте аудиторская-выборка.рф.

Аудиторская выборка в 1С |

Аудиторская выборка в Excel |

Посмотреть основные возможности IT Audit. Последовательность работы

Источник: https://audit-soft.ru/sampling

Аудиторская выборка

ВЫБОРКА, АУДИТОРСКАЯ

Выборочный аудит и аудиторская выборка, понятие, регулирование и риски проведения.

Андрей Нестеров ✔ 12.12.2016

Нестеров А.К. Аудиторская выборка // Энциклопедия Нестеровых

Сплошной аудит принципиально не может устранить ошибки самого аудитора, тогда как выборочный аудит существенно сокращает трудовые и временные затраты на проведение проверки, при этом дает результаты приемлемого уровня достоверности применительно к точности и надежности аудиторского мнения.

Практика аудиторской деятельности в современных условиях показывает высокий уровень целесообразности использования и применения выборки в аудиторских проверках.

Аудиторская проверка, проводимая в отношении совокупности документов, характеризующих тот или иной объект бухгалтерского учета, позволяет получить если не полную, то близкую к абсолютной, надежность выявления ошибок и искажений, а также различных погрешностей.

За последние десятилетия сложилась ситуация, при которой масштабы деятельности компаний увеличиваются, а время, предназначенное на проведение аудиторской проверки, все также ограничено, и поэтому возникает крайняя необходимость в проведении выборочной аудиторской проверки. Отказаться от выборочной проверки можно в части наиболее важных сфер, а к выборке прибегать в основной массе операций, что позволит удешевить и ускорить аудит.

Применение выборочного аудита

Аудитор может применять выборочную проверку в том случае, когда он имеет обоснованную уверенность в надежности системы внутреннего контроля проверяемой организации. При этом, чем выше надежность системы внутреннего контроля проверяемой компании, тем меньшую выборку производит аудитор.

Применяя выборочный метод аудиторской проверки, аудитор следует принципу разумной степени уверенности, а стоимость аудиторской проверки не превышает полученный в результате ее проведения эффект.

Следовательно, выборочная аудиторская проверка позволяет заметным образом ускорить сроки проведения проверки, что на практике представляется существенным и значимым фактором для аудируемого лица, а также привлечь к проведению проверки более квалифицированный персонал.

Проблема выборочного аудита

Основной проблемой в исследуемой области является тот факт, что несмотря на существующие методы позволяющие эффективно применять выборку в аудиторских проверках и получить достоверно значимые результаты, аудитор должен исходить из существования неизбежного риска того, что он может не обнаружить какие-либо отклонения, даже существенные.

Кроме того, корректное применение методов выборки в аудиторских проверках требует наличия у аудитора специальных знаний и навыков, так как данный процесс представляется достаточно сложным в рамках использования статистических выборочных методов.

Вместе с тем, применение методов выборочных исследований предусмотрено как российскими, так и международными нормативными актами, однако, они определяют лишь принципиальные подходы к проведению таких проверок.

Поэтому аудитор должен решать проблему выбора методики применения выборочных методов самостоятельно, что предопределяет значимость темы исследования.

Аудиторская выборка, понятие и регулирование

Аудит представляет собой независимый внешний контроль финансово-экономического характера, осуществляемый независимыми специалистами, которые являются профессиональными аудиторами. То же самое касается выборочного аудита: требования к квалификации и профессиональному уровню аудиторов – очень высокие.

Выборочный аудит основан на процедурах отбора данных о хозяйственных операциях предприятия и оценке зафиксированных в бухгалтерской отчетности фактов и направлен на установление их соответствие действительности.

Выборочная аудиторская проверка как самостоятельный процесс имеет четкую цель, порядок проведения, структурированный подход к оценке проверяемой совокупности. Аудиторская проверка, проводимая аудитором выборочно, регулируется Федеральным законом от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [1].

В ходе выборочной проверки аудитор должен составить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности проверямого предприятия на основе аудиторских процедур.

В зависимости от возможностей аудитора или временных ограничений аудиторская проверка обычно проводится выборочно.

Базовый принцип аудиторской выборки и проведения такой проверки сводится к тому, что сплошная проверка проводится в критически значимых участках бухгалтерского учета, а проверка основной массы хозяйственных операций проводится на основе выборки.

Вместе с тем, выборочная аудиторская проверка может быть проведена аудитором в том случае, если аудитор имеет достаточно весомые доказательства надежности системы внутреннего аудита или контроля в аудируемой организации.

Федеральным стандартом аудиторской деятельности №16 «Аудиторская выборка» устанавливаются единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств [2].

Непосредственно термин «выборка» математический и обозначает множество случаев, выбранных из генеральной совокупности для исследования с помощью определенных процедур.

С точки зрения аудиторской деятельности выборка представляет собой предназначенный для аудиторов специальный прием, позволяющий организовать применение аудиторских процедур не ко всем объектам совокупности проверяемых элементов.

Стандартом определяется, что аудиторская выборка (выборочная проверка) – это применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

Следовательно, можно согласиться с утверждением, что с точки зрения содержания

Аудиторская выборка может быть истолкована как проведение аудиторской процедуры в отношении части объектов из всей совокупности проверяемых элементов бухгалтерского учета организации.

Стандарт №16 «Аудиторская выборка» включает общие положения, виды выборок, порядок построения и оценку результатов.

Однако стандарт не приводит конкретных рекомендаций аудиторам, которые позволили бы им определить пошагово порядок своих действий при осуществлении выборочной проверки. В стандарте не приводятся рекомендации по определению объема выборки, а указываются лишь общие вопросы проведения выборочной проверки.

Между тем, аудитор перед началом проверки должен установить точный процент выборки – сколько документов из генеральной совокупности будет проверено.

Вместе с тем в стандарте «Аудиторская выборка» указаны рекомендации, в соответствии с которыми определяется целесообразность проведения сплошной проверки: «число элементов проверяемой совокупности настолько мало, что применение статистических методов неправомерно; применение аудиторской выборки менее эффективно, чем проведение сплошной проверки» [2].

«При выборочной проверке аудиторы применяют аудиторские процедуры только к части элементов генеральной совокупности, а затем определенным образом оценивают ожидаемую (прогнозируемую) ошибку в генеральной совокупности. Под ожидаемой ошибкой при этом понимается наиболее вероятная по оценке аудитора суммарная (общая) ошибка в генеральной совокупности» [4].

Специфика выборочной проверки обязывает в соответствии со стандартом №16 «Аудиторская выборка» обеспечить репрезентативность выборки, т.е. все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.

При этом существенное значение имеет риск выборки, который возникает по причине применения аудиторских процедур не ко всем объектам совокупности проверяемых элементов, следовательно, часть элементов остаются не проверенными и существует риск, что выборка была все-таки нерепрезентативной.

Следовательно, вывод аудитора, сделанный по итогам проверки может отличаться от вывода, который он мог сделать, если применял бы идентичные процедуры аудита ко всей совокупности.

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности проводятся на основе заказов и договоров с организациями и фирмами. Этап согласования условий проведения аудита регламентирован стандартом №12 «Согласование условий проведения аудита» [2], в приложении к нему содержится пример Письма о проведении аудита.

В письме о проведения аудита обязательно указывается, что проверка будет осуществляться на выборочной основе и в связи с этим остается риск того, что некоторые искажения, включая даже существенные ошибки, могут оказаться необнаруженными.

Стандарт №12 «Согласование условий проведения аудита» предусматривает также включение основных положений договора оказания аудиторских услуг.

К ним относится «информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными» [2].

Риск аудиторской выборки

Р.П.

Булыга указывает, что «выборочные исследования в аудите позволяют заметно сократить сроки проведения аудиторской проверки и затраты на ее проведение, при этом обеспечивают приемлемые результаты и в отношении точности и надежности получаемой информации» [4]. Следует согласиться с данным утверждением, вместе с тем риски выборочной проверки имеют объективную природу и сводятся к следующим:

  • Риск первого рода – риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что система контроля ненадёжна (проверяемая совокупность содержит существенную ошибку), в то время как система надёжна (совокупность свободная от такой ошибки);
  • Риск второго рода – риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что система ненадёжна (проверяемая совокупность не содержит существенной ошибки), в то время как система контроля не обладает необходимой надёжностью (совокупность содержит существенную ошибку), данный риск может быть уменьшен за счет увеличения объема выборки и использования подходящего метода отбора.

Литература

  1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) // Консультант Плюс. Версия Проф . – – М, 2016.

Источник: http://odiplom.ru/lab/auditorskaya-vyborka.html

Методы формирования аудиторской выборки:

  • статистическая аудиторская выборка — отбор элементов в выборку производится с применением вероятностных методов (случайный отбор и выборка объектов, взвешенных по стоимости)
  • нестатистическая выборка (произвольный отбор) — при отборе элементов выборки используется профессиональное суждение аудитора.

Программа IT Audit: Выборка помогает удобнее формировать рабочие документы аудитора, содержащие проверенные данные бухгалтерского учета

  • Методика выборки проверена временем

  • Простой и удобный интерфейс

  • Высокая скорость выборки

Программа аудиторской выборки IT Audit соответствует требованиям МСА 530

Реализованная в программе IT Audit: Выборка методика аудиторской выборки соответствует требованиям Международного стандарта аудита (МСА) 530 «Аудиторская выборка».

При отборе элементов статистической выборки применяется метод, имеющий следующие характеристики:

Статистические методы отбора элементов выборки

В программе IT Audit реализованы методы отбора элементов выборки с использованием генератора случайных чисел:

  • случайный отбор — при отборе элементов не учитываются количественные (качественные) характеристики элементов выборки
  • монетарная выборка — при отборе элементов учитывается стоимость элементов выборки (выборка объектов, взвешенных по стоимости)

При расчете объема выборки учитывается зависимость между аудиторским риском и объемом выборки

Необходимый объем выборки в программе рассчитывается с учетом приемлемого для аудитора уровня риска выборки. При увеличении аудиторского риска увеличивается объем выборки.

Рекомендуемый объем выборки определяется при помощи статистических формул. При отборе элементов выборки аудитор на основании профессионального суждения может изменить рассчитанный программой объем выборки.

Зависимость между оцененным риском и ожидаемой ошибкой

Методика и формулы аудиторской выборки

В программе IT Audit по выявленным системным нарушениям производится экстраполяция — распространение ошибки на генеральную совокупность (п. 14 МСА 530). Аномальные искажения и ошибки в ключевых элементах не экстраполируются.

Рабочий документ по результатам выборки в 1С

Формирование рабочего документа, содержащего данные отобранных элементов аудиторской выборки

Отобранные элементы статистической выборки, ключевые элементы и элементы, превышающие уровень существенности, выгружаются в рабочий документ аудитора.

Рабочий документ с информацией о проверенных элементах

Рабочий документ с информацией о проверенных операциях

Отчеты по аудиторской выборке формируются на нескольких языках

Рабочие документы по выборке формируются на нескольких языках:

  • русский
  • английский
  • украинский

по аудиторской выборке в IT Audit

Аудиторская выборка в Excel |
Аудиторская выборка в 1С |
Все термины
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: