Profit and loss account . Отчет о прибылях и убытках

Содержание
  1. P&L — отчет о прибыли и убытках для инвестора
  2. Что такое P&L?
  3. Кто готовит P&L отчет
  4. Как подготовить P&L отчет
  5. Как “читать” P&L?
  6. Отчет — P&L — Полное описание
  7. Для чего использовать данный отчет
  8. Методика построения
  9. Настройки отчета
  10. Что можно скачать
  11. Мой метод анализа отчета о прибылях и убытках
  12. Где найти отчет о прибылях и убытках?
  13. Из чего состоит отчет о прибылях и убытках?
  14. Как анализировать отчет о прибылях и убытках
  15. Анализ продаж
  16. Анализ затрат
  17. CFA — Компоненты и формат отчета о прибылях и убытках
  18. Компоненты отчета о прибылях и убытках
  19. Выручка (Revenue / Sales)
  20. PNL отчет. Что это, зачем нужен и как составлять?
  21. Что такоеPNL отчет: сложна
  22. Что такоеPNL отчет: просто
  23. Зачем нужен PNL
  24. Основные формы финансовой отчетности
  25. Особенности PNL отчета
  26. Пример отчета PNL: упрощенный
  27. Примеры отчетов PNL: полноценные
  28. Прибыль не все
  29. Итого
  30. Отчет о прибылях и убытках
  31. Основа представления отчетности
  32. Структура отчета о прибылях и убытках
  33. Сопоставление с предыдущим периодом
  34. Назначение и использование

P&L — отчет о прибыли и убытках для инвестора

Profit and loss account . Отчет о прибылях и убытках

Что такое P&L, зачем он нужен инвестору, как его подготовить и как «читать». Примеры и готовый шаблон.

Отчет о прибыли и убытках компании (Profit and Loss Statement) входит в тройку основных финансовых инструментов управленческого анализа для предприятия любого типа. Он позволяет инвестору, собственнику, акционеру оценить маржинальность проекта в любой момент времени.

И если баланс является “снимком” деятельности за определенный период (по состоянию на конкретную дату), то P&L отражает финансовый результат: получила компания прибыль или сработала в убыток (путем сопоставления доходов и расходов, связанных с получением данного дохода).

Что такое P&L?

Отчет P&L объясняет почему (из-за каких приходных/расходных операций) изменился баланс между отчетными датами.

Другими словами, инвестор в отчете P&L может увидеть картину эффективности бизнеса: сколько приносит операционная деятельность компании, какая часть заработанного капитала уходит на покрытие текущих расходов, каким образом достигается баланс между доходной и расходной частью, а соответственно, на какую прибыль приходится рассчитывать в конце отчетного периода (или, какую часть прибыли получат долевые участники, акционеры, инвесторы и т.д.).

P&L отчет – неотъемлемая часть управленческого учета, которая позволяет принимать своевременные решения, направленные на развитие бизнеса. То, с какой периодичность будет формироваться отчет о прибыли и убытках (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно) зависит от учетной политики, утвержденной в компании.

Кто готовит P&L отчет

Как правило, формирование отчета не требует каких-то особых условий или сложного программного обеспечения. Его подготовкой и ведением вполне сможет заниматься рядовой бухгалтер или экономист. И первое, с чем ему придется столкнуться – это таблица в Excel, состоящая из двух основных блоков “Доходы” и “Расходы”.

Нет четкого определения статей, которые обязательно должны отражаться в той или иной категории. Во многом это будет зависеть от специфики деятельности компании, разветвленности структуры, организации производственного процесса, рынка сбыта и т.д. 

Также стоит учитывать важный нюанс: согласно МСФО (международным стандартам) доходные и расходные операции должны заноситься в сводную таблицу по факту совершения операции (т.е.

когда товар отгружен, продан/куплен), а не по дате зачисления или расходования денежных средств.

Операции с денежными ресурсами удобнее отражать отдельной строкой, чтобы понимать сколько оборотных средств есть у предприятия на отчетную дату (см. таблицу из примера).

Как подготовить P&L отчет

Чтобы понять механизм заполнения отчета – рассмотрим таблицу, приведенную ниже.

“Доходная часть”. Если говорить экономическим языком, то в эту часть таблицы заносятся все операции, приводящие к увеличению экономических выгод в виде поступления/увеличения полезности активов или уменьшения обязательств.

Данные можно заносить одной суммой, как “Доход за месяц” (строка 5), но гораздо нагляднее и удобнее (с точки зрения принятия управленческих решений) – расписывать статьи доходов более детально: по видам деятельности, группам производимых товаров, оказываемым услугам, по контрагентам и т.д.

Анализ динамики спроса на тот или иной вид продукции позволит своевременно скорректировать стратегию ведения бизнеса, выявить направления для развития компании, “реанимировать” убыточные направления и т.д.

В нашем примере доходы разносятся “снизу вверх”: по контрагентам (клиентам), при этом отдельно выделяется доход от постоянных клиентов (строка 8) и доход от новых клиентов (строка 7). Сумма этих двух показателей дает нам валовый доход за месяц (строка 5). 

Если в течение месяца проходили возвраты денежных средств, эти суммы выносятся отдельной строкой (строка 4, столбцы E,F,I и т.д.) и минусуются из валового дохода (строка 5).

Так мы получаем Общую сумму дохода за вычетом комиссии и возвратов (строка 3).

Чтобы выйти на сумму налогооблагаемого дохода (строка 2), необходимо к сумме валового дохода (строка 5) прибавить сумму комиссии платежной системы (вал.доход*0,5) и вычесть сумму возвратов (строка 4).

“Расходная часть”. Для отчетности P&L расходами признаются операции, которые приводят к уменьшению экономических выгод в виде убытков, амортизации и возникновения обязательств.

Расходная часть отчета делится на подгруппы по типам затратных статей (заработная плата, амортизационные расходы, закупка расходных материалов, затраты на логистику, административные расходы и т.д.). 

Такая детализация позволяет видеть общую картину затрат, разделять их на постоянные и переменные, выделять статьи расходов для экономии средств и перераспределения ресурсов. 

В нашем примере расходы сгруппированы по функциональному назначению:

  • заработная плата (с учетом налогов и сборов) в разрезе организационной структуры: учредителей, глав отделов, менеджеров, маркетологов и т.д.;
  • налоги и обязательные платежи;
  • затраты на обслуживание организации с глубокой детализацией:
  • затраты на офис (аренда, коммунальные платежи, уборка и охрана);
  • закупки в офис (инвентарь, канцтовары, хозтовары);
  • бухгалтерия: сюда относят затраты на сервисное обслуживание программных комплексов или услуг на ведение бухгалтерии. Если в штате есть бухгалтерская служба, то расходы на нее будут отражаться в разделе “Заработная плата”;
  • налоги;
  • сервисные услуги (хостинг, домен, поддержка и разработка сайта и т.д.);
  • услуги связи;
  • комиссионные сборы;
  • затраты на рекламу;
  • другие расходы: стимулирующие бонусы, процентные выплаты по кредитам, курьерские услуги и прочее.

Такая градация позволяет систематизировать расходы, рассчитать постоянные и переменные затраты, выявить их долю в общих расходах компании.

Так, на постоянные затраты (строка 60) относим: налоги (строка 12), заработную плату (полностью, строка 13), расходы на офис (полностью, строка 29), хозяйственные затраты (строка 37), ведение бухгалтерии (строка 38), налоги по ЗП (строка 39), аренда серверов (строка 42), услуги связи (строка 45), комиссия банка (строка 49), расходы на рекламу (строка 51). 

На переменные затраты (строка 61) относим: закупка мебели/техники (строка 35), канцтовары (строка 36), бонусные и поощрительные выплаты (строка 56), другие расходы, мелкие ремонтные работы и прочие затраты (строка 59).

Чтобы выйти на сумму ежемесячных расходов организации, суммируем основные статьи затрат, разнесенные в таблице: налоги (строка 12), заработную плату (строка 13), расходы на рекламу (строка 51), другие затраты (строка 55).

Как “читать” P&L?

Когда все операционные статьи разнесены по соответствующим частям таблицы, наступает пора подведения итогов, анализа деятельности, выработки дальнейшей бизнес-стратегии.

  • Чтобы определить сработал бизнес в “плюс” или в “минус”, необходимо из совокупной суммы доходов вычесть общую сумму затрат (строка 5 – строка 62). Так мы выходим на сумму денежного притока/оттока (строка 64). 
  • Чтобы определить инвестиционную привлекательность бизнеса, рассчитываем финансовый показатель EBITDA – совокупный доход уменьшенный на сумму налогов и платежей по кредиту (строка 66): суммарный доход (строка 5) – выплаты по кредиту (строка 57) – выплаты % по кредиту (строка 58) – налоги (строка 39). 

Шаблон P&L в excel для заполнения можно скачать по ссылке.

Источник: https://admitad.pro/ru/blog/profit-and-loss-statement

Отчет — P&L — Полное описание

Profit and loss account . Отчет о прибылях и убытках

P&L (Profit & Loss, или Отчет о Прибылях и Убытках) — для любого, кто занимается продажами, важно понимать, сколько и на чем вы зарабатываете, а где теряете. Данный отчет предоставит вам эти данные в подробном виде.

Для чего использовать данный отчет

Если в конце месяца вас посетила мысль: “Мы так хорошо продавали в этом месяце, почему же мы так мало получили от Вайлдберриз?”, то вам точно сюда, чтобы проверить

  • Какая прибыльность ваших продаж на Wildberries, т.е. сколько денег остается вам после вычитания всех основных расходов
  • Какие артикулы лидеры по прибыльности, а какие, напротив, наиболее убыточны?

Этот отчет наглядно покажет вам основные проблемные места, и вы поймете, на чем сфокусироваться.

Методика построения

Давайте разберем отчет детально на примере нашего демо-кабинета, вот, что вы увидите, зайдя в него:

Как видите — экономика (доходы и расходы) считается по каждому артикулу, а внизу есть общая сумма по всем вашим брендам и артикулам.

Отчет следует читать слева направо, так как столбцы выстроены в строгой логике, сейчас мы по ним пройдем

Первые четыре столбца просто описательные: Бренд, Предмет, Артикул и Фото

Далее идут финансовые показатели продаж по каждому артикулу или по всему бизнесу (в нижней строке) за выбранный период (в нашем случае это март 2020)

  • Продажи в изначальных ценах в тысячах рублей и продажи в штуках
  • Скидки продавца, в тыс. руб. — это все согласованные скидки, которые вы сами дали на свои товары (это скидки и промокоды)
  • Скидки продавца в % от продаж в изначальных ценах — какую скидку в среднем вы давали на этот артикул
  • Продажи с учетом скидок, в тыс. руб. — это продажи в изначальных ценах, за вычетом скидок, они же являются розничными продажами.
  • Комиссия Вайлдберриз в тыс. рублей и % от розничных продаж. Процент комиссии включает в себя СПП , т.к. СПП предоставляется за счет Вайлдберриз
  • Выручка в тыс. руб. — это ваши розничные продажи за вычетом комиссии Вайлдберриз
  • С/с (себестоимость) в тыс. руб. (и в % от выручки) — это себестоимость ваших товаров, или то, за сколько вы сами покупаете товар. ВАЖНО — по умолчанию вы не предоставляете нам данные о себестоимости ваших товаров, ниже мы поясняем, как мы ее рассчитываем
  • Логистика (в тыс. руб. и в % от выручки) — расходы за транспортировку ваших товаров до клиентов и обратно
  • Хранение (в тыс. руб. и в % от выручки) — расходы на хранение ваших товаров на складах Вайлдберриз
  • Прибыль в тыс. руб. — результирующий показатель: сколько в итоге денег приносит указанный артикул вам, считается как Выручка за вычетом Себестоимости, Логистики и Хранения. Может быть отрицательным, если расходы превышают выручку, в таком случае артикул генерирует вам убытки и скорее всего надо что-то с ним делать
  • Рентабельность в % — это Прибыль разделенная на Выручку, показатель позволяет сравнивать артикулы между собой. Чем он выше тем более прибылен артикул. Если он отрицателен, то значит артикул генерирует убыток, такие артикулы в отчете подсвечены оранжевым. Например, на скриншоте ниже мы видим, что Бразильский орех для нас прибылен, а вот два следующих артикула генерируют убытки

О себестоимости в отчете

Себестоимость товаров и услуг в большинстве бизнесов является конфиденциальной информацией, и поэтому большинство поставщиков не раскрывают ее Wildberries. Поэтому у нас нет возможности получить ее от них. Тогда откуда же берется себестоимость в нашем отчете? Тут есть два подхода

  • Расчетный, используется по умолчанию — для того, чтобы у вас сразу появлялся полноценный отчет P&L, мы сами “автоматически” рассчитываем себестоимость ваших товаров и делаем это следующим образом: мы вводим “процент наценки”, он явно указан в поле справа от названия отчета, и его можно редактировать:
  • По умолчанию он равен 300%, это означает, что ваша наценка составляет 300%, т.е. если вы сами покупаете артикул, например, за 100 рублей (т.е. 100 рублей — это себестоимость вашего артикула), то нацениваете сверху на него 300% от себестоимости, т.е. еще 300 рублей, и тогда ваша изначальная цена — 400 рублей
  • Только мы проводим расчет в обратную сторону: мы не знаем себестоимость, но знаем изначальную цену на Вайлдберриз и предполагаем процент наценки, и тогда мы сами рассчитываем исходную себестоимость
  • Вы можете изменить процент наценки на более близкий к вашим реалиям, и тогда данные в отчете станут более точными
  • Фактический, если хотите сделать P&L наиболее точным, вы можете предоставить нам данные о себестоимости ваших товаров — возможны различные интеграции (через Google Sheet — описано здесь, или через вашу систему товарного учета: 1С, МойСклад и проч.), в этом случае в P&L отчет будут попадать ваши фактические данные
    • Этот функционал входит в тарифы, начиная с Продвинутого
    • Интеграция с вашей складской системой оплачивается отдельно (разово), а вот интеграция через Google Sheet бесплатна

Настройки отчета

Как и большинство других отчетов данный отчет можно гибко настраивать по временным периодам: год/квартал/месяц/неделя:

Дополнительно  можно отфильтровать по Брендам, типам Предметов и/или Артикулам.

А также можно редактировать процент наценки — детально об этом было написано выше

Также таблицу можно отсортировать по убыванию или возрастанию по любому из столбцов, достаточно кликнуть на его заголовок. А тот столбец, по которому таблица упорядочена на текущий момент, помечен стрелкой-треугольником:

Что можно скачать

При необходимости отчет можно экспортировать в Excel в виде таблицы.

Инструкция по скачиванию табличных данных

Источник: https://notes.pi-data.ru/otchet-pl-polnoe-opisanie/

Мой метод анализа отчета о прибылях и убытках

Profit and loss account . Отчет о прибылях и убытках

Отчетность, как бикини, открывает, но не все.

Продолжаем читать отчетность компании. Разобравшись с балансом, можно переходить к более важному отчету компании — о прибылях и убытках. Почему более важному? Потому что именно прибыль (а точней, ее рост) толкает курс бумаг вверх и умножает доходы акционера.

 Конечно, акции могут расти и на ожиданиях, но такой авантюрный разгон меня не вдохновляет. Рынок — не казино, а акции — не игральные фишки: за каждой из них стоит реальный бизнес, который инвестору следует знать.

 И изучение отчета о прибылях и убытках как раз способствует этому знанию. 

  • Справка: Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) отражает эффективность работы компании, позволяя судить о размере выручки за отчетный период (месяц, квартал или год) и расходов, связанных с ее получением.

Где найти отчет о прибылях и убытках?

Найти финансовые отчеты, в том числе, и отчет о прибылях и убытках, можно на сайте компании в разделе Investor’s relations (Связь с инвесторами) или на финансовых ресурсах вроде Yahoo! Finance, Morningstar.com или Wall Street Journal.

На финансовых сайтах нужно ввести в строку поиска тикер компании, перейти в раздел Financials (Финансы) и выбрать Income Statement (Отчет о прибылях и убытках). На примере компании Intel Corp. данные ссылки выглядят так:

  • Сайт компании
  • Yahoo! Finance
  • Morningstar.com

Из чего состоит отчет о прибылях и убытках?

Состав и принцип формирования отчета о прибылях и убытках проще понять, если знать, из чего в бизнесе складывается доход и как образуется чистая прибыль. Подробней об этом я пишу здесь, но по ходу обзора мы рассмотрим этот процесс.

В самой верхней строке отчета отражается выручка от продаж (Revenue/Sales), а ниже идут данные о понесенных затратах (Expenses), которые в той или иной мере повлияли на результат — величину чистой прибыли (Net Income) или убытка (Loss).

При этом, согласно принципу начисления, все доходы и затраты в отчете отражаются в момент их совершения, а не в момент получения оплаты. Другими словами, у компании может быть «бумажная» прибыль, но отсутствовать кэш. Для инвестора понимание этого принципа — архиважный момент. Он напоминает ему о том,  что прибыль компании и реальные деньги не есть одно и то же.

Состав основных статей отчета о прибылях и убытках

Revenue/Sales (Выручка от продаж): объем чистой выручки (за минусом скидок и возвратов товаров), которую компания получила за отчетный период от реализации товаров и/или услуг, в том числе при продаже в кредит, то есть с отсрочкой платежа.

  • О том, какую долю в объеме выручки составляют продажи в кредит, можно понять по динамике статьи баланса Net Receivables (Дебиторская задолженность) — о ней речь шла здесь.

Cost of Revenue (Себестоимость): расходы, которые компания понесла для того, чтобы произвести продукцию и/или предоставить услуги.

Это переменные (прямые) затраты, и называются они так потому, что их уровень изменяется вместе с объемом продаж. К ним относятся затраты на товары, сырье и материалы, сдельная зарплата рабочих, оплата электроэнергии, транспортные расходы.

 Разница между выручкой от продаж и объемом переменных затрат образует величину маржинальной или валовой прибыли.

  • Gross Profit (Валовая прибыль) = Revenue (Выручка) — Cost of Revenue (Себестоимость)

За счет валовой прибыли бизнес покрывает свои операционные расходы и по ее величине можно судить о том, насколько компания способна себя содержать.

Операционные расходы (Operating Expense, сокр. OPEX): накладные расходы на ведение бизнеса, организацию и развитие продаж. Такие затраты называются постоянными (косвенными), потому что их уровень не зависит от объема продаж или производства. В состав операционных расходов в отчете о прибылях и убытка входят следующие статьи:

  • Research Development (Расходы на разработку и исследования): денежные средства, направляемые компанией на изучение, развитие и создание новых продуктов.
  • Selling General and Administrative (Коммерческие и административные расходы): затраты, связанные с продажей товаров и ведением бизнеса (аренда и содержание офиса, реклама, услуги связи, заработная плата сотрудников).
  • Non Recurring и Others (Разовые и прочие) расходы: нерегулярные затраты и расходы, не связанные с основной деятельностью компании. Сюда могут быть отнесены судебные издержки, затраты на открытие/закрытие подразделений.

Разница между валовой прибылью и объемом постоянных затрат дает величину операционной прибыли или убытка (Operating Income/Loss).

  • Operating Income (Операционная прибыль) = Gross Profit (Валовая прибыль) — Operating Expense (Операционные расходы)

Величина операционной прибыли характеризует эффективность операционной (основной, текущей) деятельности компании, то есть той, ради которой она и создавалась.

Операционная прибыль, прочие доходы и расходы в совокупности формируют прибыль до налогов и процентов (Earnings Before Interest and Tax, EBIT). Ее величина определяется правилами финансового учета и может не совпадать с прибылью, рассчитываемой по налоговым правилам (разница между ними приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств).

Далее из операционной прибыли в отчете вычитаются следующие статьи:

  • Other Expenses Net (Прочие расходы).
  • Interest Expense (Расходы на выплату процентов): затраты компании по обслуживанию заемных средств и долговых обязательств (кредитов, ссуд, облигаций).
  • Income Tax Expense (Сумма налога на прибыль): расходы компании на выплату подоходного налога.
  • Minority Interest (Инвестиции в зависимые компании): расходы компании на участие в дочерних организациях.

В результате чего образуется чистая прибыль от операций (Net Income From Continuing Ops) — доход, получаемый компанией от ее основной деятельности.

Время от времени в отчете о прибылях и убытках могут появляться единовременные расходы (Non-recurring Events), включающие такие статьи, как:

  • Discontinued Operations (Прекращенная деятельность): расходы, понесенные компанией в случае прекращения одного из ее видов деятельности.
  • Extraordinary Items (Чрезвычайные события): расходы, возникшие вследствие нетипичных событий, повторение которых маловероятно (например, стихийное бедствие).

Чистая прибыль или убыток (Net Income/Loss) является итогом отчета, а ее величина переносится на счет нераспределенной прибыли в балансе и увеличивает (или уменьшает) размер собственного капитала (Stockholders' Equity) компании, чем, собственно, связывает два этих отчета.

Как анализировать отчет о прибылях и убытках

Начинать анализ отчета о о прибылях и убытках необходимо с того, что генерит бизнесу прибыль, то есть с продаж (Sales/Revenue). Они для компании — главный источник дохода.

И первое, что здесь важно понять, растут они или снижаются. Выявить тренд мне помогают данные по выручке за 3-5 лет и в предыдущих кварталах. Найти их в процентном и абсолютном значениях можно на сайте Morningstar.

com в разделе Financals. На примере компании Intel Corp. они выглядят так.

Далее, как и в случае с балансом, я провожу горизонтальный и вертикальный анализ, и выясняю, какие статьи отчета изменились больше всего и как их изменение повлияло на результат.

Анализ продаж

Анализируя результаты продаж, я учитываю влияние сезонности и экономических циклов, а если компания ведет бизнес за рубежом, то и колебания курсов валют.

Затем темпы роста продаж я соотношу с размером инфляции. Это мне позволяет понять, был ли в компании реальный рост.

Так, если при 5%-ной инфляции выручка прирастала на 3%, то никакого роста не произошло, так как доход от продаж не покрыл даже инфляцию.

  • Вывод 1: На объем выручки от продаж и темп ее роста могут влиять цикличность бизнеса, сезонность спроса, изменение уровня инфляция и колебания курсов валют.

Далее темпы роста продаж я сравниваю с динамикой себестоимости (Cost of Revenue/Cost of Goods Sold): их изменение должно быть пропорционально объему продаж.

Другими словами, себестоимость и продажи должны прирастать схожими темпами. Опережающий рост выручки над себестоимостью — хороший знак.

 Если же себестоимость растет быстрее продаж, это снижает маржу и повышает риски убытка при дальнейшем падении продаж.

В свою очередь, рост себестоимости без увеличения продаж ухудшает рентабельность бизнеса и повышает инвестиционные риски. Для того, чтобы оценить эти риски, я всегда стараюсь понять, что привело к увеличению себестоимости. Это может быть рост затрат на сырье и материалы или (что хуже) снижение цен.

  • Вывод 2: Опережающий рост себестоимости относительно темпов роста продаж — предвестник возможного снижения наценки и, как следствие, валовой прибыли и доходности бизнеса.

Валовый или маржинальный доход называют еще суммой покрытия, так как это — та часть выручки, которая остается в компании на покрытие ее постоянных затрат. И уровень этих затрат напрямую влияет на размер чистой прибыли и рентабельность инвестиций. Поэтому следующее, что я анализирую — это затраты.

Анализ затрат

Оценивая долю каждого вида затрат в общем объеме расходов (Total Operating Expenses), я прежде всего смотрю на коммерческие (Selling General and Administrative Expences) и расходы на исследование и разработку (Research Development). Их величину и изменение я соотношу с профилем компании.

Очевидно, что для производственных и технологичных компаний, вроде Intel, основной объем затрат должен приходиться на разработку, а не продажи и продвижение. В то время, как для торговой компании, вроде Weight Watchers, наоборот, на стимулирование сбыта.

Об эффективности данных затрат я сужу по темпам роста продаж. Так, если коммерческие затраты растут быстрее, чем выручка, то это значит, что расходы на продвижение себя не оправдали и всплеска продаж не произошло.

При этом резкое увеличение затрат на разработку, особенно на фоне растущих расходов на амортизацию (Depreciation & Amortization Expense), может указывать на изменения на рынке. Например, это хорошо видно в отчетах Intel за 2009-2013 гг, когда мобильные технологии полностью изменили рынок ПК.

  • Вывод 3: Превышение темпов роста расходов над приростом продаж угрожает устойчивости компании, а продолжение такой динамики может стать причиной банкротства.

Анализируя неоперационные (внереализационные) расходы компании, я оцениваю такие статьи, как Interest Expense (Расходы на выплату процентов) и Income Tax Expense (Сумма налога на прибыль). По статье Income Tax Expense можно узнать, сколько компания платит налогов.

В свою очередь, статья Interest Expense (Расходы на выплату процентов) позволяет понять, использует ли бизнес заемные средства и сколько платит за их привлечение. Для того, чтобы выяснить, насколько легко компании обслуживать долг, я рассчитываю коэффициент покрытия процентов.

  • Коэффициент покрытия процентов = Прибыль до уплаты процентов и налогов / Проценты по обслуживанию долга.

Чем ниже коэффициент покрытия процентов, тем выше риски инвестора. При коэффициенте

Источник: https://smart-lab.ru/blog/235363.php

CFA — Компоненты и формат отчета о прибылях и убытках

Profit and loss account . Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках представляет информацию о финансовых результатах хозяйственной деятельности компании в течение определенного периода времени.

Отчет о прибылях и убытков сообщает, сколько выручки компания получила в течение периода, и какие расходы она понесла, чтобы получить эту выручку.

Основное уравнение, лежащее в основе отчета о прибыли и убытках (без учета прочих доходов и расходов) — это:

Выручка — Расходы = Чистая прибыль (Финансовый результат)

Отчет о прибылях и убытках также упоминают как «Отчет о прибыли или убытке», «Отчет о финансовых результатах» (англ. 'income statement', 'statement of operations', 'statement of earnings', 'profit and loss statement' или кратко 'P&L').

В рамках МСФО и US GAAP, отчет о прибылях и убытках может быть представлен как:

  • составной отчет, называемый отчетом о совокупном доходе (англ. 'statement of comprehensive income'), который включает отчет о прибыли или убытке и отдельный отчет о совокупном доходе, или как
  • единый отчет о совокупном доходе.

МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» устанавливает основы представления, минимальные требования финансовой отчетности, а также указания в отношении структуры финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

[см. также полный текст стандарта МСФО (IAS) 1]

В соответствии с US GAAP, в ASC Section 220-10-45 [Совокупный доход и прочие вопросы представления] Кодификации FASB обсуждаются приемлемые форматы представления дохода, прочего совокупного дохода и общего совокупного дохода.

В данном чтении термин «отчет о прибылях и убытках» (income statement) или кратко «P&L» будет использоваться для описания либо отдельного отчета, представляющего прибыль или убыток, и используемого для расчета прибыли на акцию или части отчета о совокупном доходе, которая представляет ту же прибыль или убыток.

Чтение также включает обсуждение совокупного дохода (прибыль или убыток из P&L + прочий совокупный доход).

Инвестиционные аналитики интенсивно изучают P&L компаний.

Аналитики фондовых рынков (т.е., изучающие акции) заинтересованы в P&L, потому что фондовые рынки часто вознаграждают компании с относительно высокими или низкими темпами роста прибыли, оцененные выше или ниже среднего, соответственно, а также потому, что модели оценки часто используют оценку прибыли.

Аналитики рынка инструментов с фиксированным доходом (облигаций и т.п.) изучают компоненты P&L, прошлые и прогнозируемые, чтобы получить информацию о способности компании осуществить обещанные платежи по обслуживанию их долга в течение бизнес-цикла.

Корпоративные объявления финансовых результатов часто подчеркивают информацию, представленную в отчете о прибылях и убытках, в особенности о выручке и прибыли, — в большей мере, чем информацию из других финансовых отчетов.

Компоненты отчета о прибылях и убытках

Иллюстрации 1, 2, и 3 показывают отчеты о прибылях и убытках компаний:

  • Anheuser-Busch InBev SA/NV (AB InBev), международного производителя напитков из Бельгии,
  • Molson Coors Brewing Company (Molson Coors), международной американской пивоваренной компании и
  • Groupe Danone (Danone), французского производителя продуктов питания.

После строки с чистой прибылью, P&L также представляет показатель прибыли на акцию (EPS) — сумму прибыли на одну обыкновенную акцию компании.

Прибыль на акцию будет подробно обсуждаться далее в этом чтении, а в приведенных иллюстрациях EPS исключена, чтобы сосредоточиться на основных концепциях отчета прибылях и убытках.

Отчеты AB InBev и Danon подготовлены в соответствии с МСФО, а отчет Molson Coors — в соответствии с US GAAP. Следует отметить, что AB InBev и Molson Coors показывают в своих P&L данные за три последних года, расположив столбцы в хронологическом порядке, начиная с последнего года в крайнем левом столбце.

В отличии от них, Danone показывает данные за два года, расположив столбцы слева направо, с последним годом в крайнем правом столбце. Различный хронологический порядок столбцов в отчете о прибылях и убытках является обычным делом.

В первой строке отчета о прибылях и убытках компании, как правило, представлены сведения о выручки.

Выручка (Revenue) в целом является суммой, полученной за поставку товаров или услуг в рамках основной (или операционной) деятельности.

Эту строку также называют продажами (Sales) или оборотом (Turnover).

Под продажами (Sales) иногда понимают продажу только товаров, в то время как выручка может включать в себя продажу товаров или услуг. Однако, эти термины часто используются как взаимозаменяемые.

В некоторых странах термин «оборот» (Turnover) может использоваться вместо выручки (Revenue).

За год, закончившийся 31 декабря 2017,

  • AB InBev отчиталась о $56.44 млрд. выручки,
  • Molson Coors отчиталась о $13.47 млрд. выручки (обозначенной как «продажи» — Sales), и
  • Danone отчиталась о €24.68 млрд. выручки (обозначенной как «продажи» — Sales).

Выручка (Revenue / Sales)

Выручка представляется в P&L после корректировок (например, с учетом предоставленных скидок или для других сумму, уменьшающих выручку), а термин чистая выручка (Net Revenue) иногда используется, чтобы точно указать, что выручка была скорректирована (например, на предполагаемый объем возвратов).

Все три компании в Иллюстрациях 1-3 в примечаниях к своей финансовой отчетности указали, что выручка отражена за вычетом таких статей, как возвраты, скидки клиентам, торговые скидки или программы стимулирования продаж в зависимости от объема.

Источник: https://fin-accounting.ru/cfa/l1/fin-reporting/cfa-components-and-format-of-the-income-statement

PNL отчет. Что это, зачем нужен и как составлять?

Profit and loss account . Отчет о прибылях и убытках

Что такое PNL? Зачем он нужен и какие задачи помогает решать? Просто о сложном.

В свое время, когда мне пришлось столкнуться с аббревиатурой PNL, внутри появился сперва страх, а потом уже голодное любопытство. Долго не доходили руки, чтобы разобраться с этой штукой, а когда уже дошли, то и доступный материал захотелось собрать.

На моей практике продакт менеджер редко сталкивается с этим отчетом. Но, так как продактов часто называют mini CEO, то знать о том, что PNL из себя представляет, весьма полезно. Как минимум, чтобы понимать, сколько в общем котле прихода, приносит твой продукт.

Что такое PNL отчет: сложна

Отчет PNL (Profits and Losts statement) – это консолидированный документ, отражающий показатели прибылей и убытков по результатам операционно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период (год).

Такой вид финансовой отчетности включает все доходы компании и ее дочерних фирм, а также затраты на получение доходов. Разница между доходами и расходами является прибылью компании (или убытком).

Что такое PNL отчет: просто

Отчет PNL – это доходы и расходы нашего бизнеса. Сколько мы получаем и сколько тратим. Вот так просто.

Зачем нужен PNL

Для того, чтобы принимать правильные управленческие решения. Это ваш макро дашборд, на основе которого вы можете:

  • видеть куда движется компания
  • формировать стратегию на основе этого видения
  • избегать ошибок

Отчет PNL используется экономическим отделом предприятия, требуется для руководителя компании, учредителей, инвесторов, может быть предоставлен по запросу банков, контрагентов.

Основные формы финансовой отчетности

Чтобы понять реальную финансовую ситуацию, помимо PNL необходимо и другие виды финансовых отчетов:

  • Баланс (Balance sheet). В бухгалтерском балансе компании показаны активы (оборотные, необоротные), краткосрочные и долгосрочные обязательства и капитал (прибыль, уставной фонд, другие фонды). В балансе детально описаны все статьи и структура активов и пассивов, и их изменения в различные периоды отчетного года.
  • Отчет о движении денежных ресурсов (Cash Flow). Этот отчет нужно для понимания остатков и прихода денег в разные месяцы. Например, при продажах с отсрочкой платежа при оформлении сделки компания получает доход, но реальные деньги придут в кассу только через какое-то время. Такая же ситуация может возникать и по затратам.

Баланс, отчет о движении денежных средств и PNL, совокупно дают полную картину финансового состояния вашей компании.

Друзья, я веду telegram канал, где публикую анонсы свежих материалов, плюс выкладываю интересные хаки и кейсы, которых нет на сайте. Подписывайте, если понравится. Продолжаем читать…

Особенности PNL отчета

Чтобы правильно читать отчет, необходимо понять особенности и структуру.

Особенности:

  • Доходы и выручка от реализации товаров/услуг/работ показывается в начале документа.
  • Указывается себестоимость реализованной продукции или услуг, в которую не включены накладные расходы. Учитываются только переменные затраты, которые необходимы для производства товаров или оказания услуг. 
  • Приводится валовая прибыль (в натуральном выражении, в виде процента или коэффициента от выручки). Процентные показатели могут потребоваться при анализе финансовой эффективности предприятия инвесторами (для разных отраслей существуют свои нормативы нормального уровня прибыли).
  • В другой колонке отчетного документа указываются административные и торговые затраты, которые относятся к накладным расходам. Они также могут приводиться в виде процентов или коэффициентов, что дает возможность сравнивать стандарты расходной части в определенной отрасли с расходами на своем предприятии.
  • Указываются суммы налогов на прибыль, выплаты процентов по финансовым обязательствам (привлеченный или заемный капитал).
  • В последней колонке указывается чистая прибыль (или убыток) – сумма выручки, из которой уже вычтены переменные и постоянные затраты, проценты и налоги.

Структура отчета PNL:

Источник схемы – ссылка

Пример отчета PNL: упрощенный

Для понимания того, как будет выглядеть упрощенная PNL-таблица, приведем пример. 

  • Валовая выручка компании составляет 2 500 000 рублей.
  • Себестоимость производства реализованной продукции – 1 300 000 рублей.
  • Накладные расходы – 450 000 рублей.
  • Налог на прибыль – 20%.
  • Процентов по заемным средствам нет.

Составляем отчет:

По итогам отчета видно, что за текущий период прибыль компании снизилась, по сравнению с предыдущим периодом и показателями, заложенными в бюджет.

В данной ситуации нужно выяснить, почему упали продажи. Это могут быть различные причины: общеэкономическая ситуация в стране, агрессивной кампания конкурентов, рост затрат и куча всего другого. Проводим детальный анализ, находим причины, лечим.

Примеры отчетов PNL: полноценные

Собрал примеры разных PNL отчетов. Можно использовать как шаблон для себя.

На русском:

На английском и очень подробные:

Profit-and-Loss-StatementСкачать Financial-statements-templateСкачать

Прибыль не все

Чистая прибыль не единственный показатель, на который все смотрят в отчете PNL. Есть и другие, за которыми полезно следить.

Вот они:

Margin Profit – маржинальная прибыль (выручка минус переменные расходы). Помогает гибко прогнозировать финансовый результат в зависимости от количества проданных товаров/услуг.

Оperating Profit – операционная прибыль (операционная выручка минус операционные расходы);

Net Sales  – чистые продажи (выручка минус скидки на товары/услуги, бонусные программы лояльности и возвраты). Помогает более прозрачно взглянуть на продажи и оценить вклад службы продаж.

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) – прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации. Позволяет более трезво сравнить себя с другими компаниями, так как исключает налоги и долги.

Retained earnings – чистая прибыль минус начисленные и выплаченные дивиденды.

Не забывайте про эти показатели, чтобы видеть полный контекст ситуации по отчету.

Итого

Отчет PNL чертовски полезная и архиважная штука, которая на большом масштабе показывает, как мы поработали относительно прошлого года. Какие шаги нам нужно предпринять, чтобы вырасти в следующем и какой бюджет с учетом наших расходов может для этого потребоваться.

Понимание ситуации есть первый шаг к ее развитию в будущем.

Алексей А.

Источник: http://www.alexcouncil.com/pnl/

Отчет о прибылях и убытках

Profit and loss account . Отчет о прибылях и убытках

В отчете о прибылях и убытках (англ. Profit and Loss Statement, P&L ) отражаются доходы, расходы, а также полученная в итоге прибыль или убыток за отчетный период.

Основа представления отчетности

При составлении отчета о прибылях и убытках используется принцип учета по методу начисления.

Это означает, что все доходы (в том числе выручку) учитывают в тот момент, когда они заработаны, а не когда получена фактическая оплата.

Например, если компания продает товары в кредит (с возникновением дебиторской задолженности), то выручка учитывается в момент перехода собственности на товар, а не по факту поступления оплаты.

В свою очередь, в отчете о прибылях и убытках затраты учитываются в том периоде, когда они были понесены, даже если их оплата произошла в предыдущем или будет осуществлена в следующем отчетном периоде.

При этом, в отчет не включают операции с владельцами бизнеса. Например, дивиденды, выплаченные владельцам обыкновенных акций, не отражаются в отчете в качестве расходов, а поступления от эмиссии акций не считаются доходом. Операции, совершенные между бизнесом и его владельцами, учитывают отдельно в отчете об изменениях в собственном капитале.

Структура отчета о прибылях и убытках

В форму отчета о прибылях и убытках обычно водят следующие основные элементы.

Выручка

Выручка включает в себя поступления от основной деятельности бизнеса. Например, если предприятие производит мебель, в выручку войдут поступления от ее продаж. С другой стороны, если то же самое предприятие получит проценты по своему банковскому депозиту, их классифицируют по строке «прочие доходы».

Себестоимость реализованной продукции

В этой графе отражают себестоимость реализованной продукции или оказанных услуг в течение отчетного периода. Следовательно, для розничной торговли в себестоимость реализованной продукции войдут затраты на приобретение материальных запасов в отчетном периоде и остаток материальных запасов на начало отчетного периода, за вычетом остатка материальных запасов на конец отчетного периода.

Помимо этого, в себестоимость реализованной продукции также включают прямые затраты на оплату труда, прямое потребление сырья и материалов, амортизацию основных средств, производственные накладные расходы и т.д.

Прочие доходы

В этот раздел включаются доходы, полученные от деятельности, не являющейся основной для бизнеса. Например, в прочие доходы производителя бытовой техники могут входить:

  • поступления от продажи основных средств;
  • проценты, полученные по банковским депозитам;
  • положительные курсовые разницы, возникшие в результате валютно-обменных операций.

Расходы на сбыт

В расходы на сбыт включают затраты, понесенные при доставке товаров со складов производителя к потребителям.

Административные расходы

В административные расходы обычно включают затраты, связанные с управлением и деятельностью бизнеса, не имеющих прямого отношения к производству продукции, поставке товаров или оказанию услуг.

Примеры административных расходов включают:

  • заработную плату исполнительного руководства;
  • расходы на юридические услуги, судебные издержки;
  • амортизацию офисных зданий;
  • затраты на аренду офисных помещений;
  • затраты на финансирование таких подразделений, как финансовый отдел и отдел кадров.

Прочие расходы

К этой категории относятся расходы, которые невозможно классифицировать в указанных выше разделах.

Финансовые расходы

В финансовые расходы обычно входит выплата процентов по банковским кредитам, купонные выплаты по облигациям и процентные платежи по прочим долговым обязательствам. Также в разделе финансовых расходов отражают суммы скидок на поставленную продукцию, а также расходы, возникшие в результате списания продукции.

Налог на прибыль

Налог на прибыль, начисленный за отчетный период, обычно состоит из следующих частей:

  • начисленный налог за отчетный период;
  • корректировки по налогу за предыдущий период;
  • расходы по отложенному налогу.

Пример формы отчета о прибылях и убытках с переводом на английский

Сопоставление с предыдущим периодом

Финансовую информацию за предыдущие периоды подают вместе с результатами за отчетный период, чтобы облегчить возможность сопоставления информации.

Поэтому в форме отчета о прибылях и убытках важно предоставить цифры в сравнении с предыдущими аналогичными по продолжительности отчетными периодами.

Например, если организация готовит годовой отчет о прибылях и убытках, она должна также указать сравнительные показатели предыдущего года.

Назначение и использование

Отчет о прибылях и убытках является источником информации об эффективности деятельности компании в течение отчетного периода. Степень эффективности можно оценить по следующим показателям:

  1. Процентное изменение выручки от реализации по отношению к предыдущему периоду и сопоставление со средним показателем по отрасли.
  2. Изменение показателей рентабельности по валовой прибыли, операционной прибыли и чистой прибыли за отчетный период.
  3. Увеличение или уменьшение чистой прибыли, операционной прибыли и валовой прибыли за отчетный период.
  4. Сравнение показателей рентабельности компании с другими организациями, работающими в той же отрасли.

Отчет о прибылях и убытках также является основой для оценки финансового состояния компании, когда он анализируется в сочетании с информацией, которая содержится в следующих отчетах:

  • изменение прибыли на акцию (англ. Earnings per Share, EPS) по отношению к предыдущему периоду;
  • анализ оборотного капитала в сравнении с аналогичными составляющими отчета о прибылях и убытках (например, отношение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе к сумме выручки от реализации продукции, осуществленной в кредит, то есть коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности);
  • анализ коэффициентов покрытия процентов и покрытия дивидендов.

  • ← Структура собственного капитала баланса
  • Отчет о денежных потоках →

Источник: https://allfi.biz/financialmanagement/FinancialStatement/otchet-o-pribyljah-i-ubytkah.php

Все термины
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: