комиссионный счет

Содержание
  1. Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента)
  2. Пошаговая инструкция
  3. Нормативное регулирование
  4. БУ
  5. НУ
  6. НДС
  7. Настройки 1С
  8. Договор с комиссионером на реализацию товаров
  9. Настройка счетов учета расчетов с контрагентом
  10. Передача товаров на комиссию
  11. Проводки по документу
  12. Регистрация отчета комиссионера
  13. Учет банковских комиссий
  14. Порядок учета комиссионного вознаграждения банка
  15. Спорные аспекты начисления комиссионного вознаграждения банка
  16. Учет комиссионного вознаграждения банка у организаций-клиентов банка
  17. Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»
  18. При заключении договоров важна последовательность
  19. Счета-фактуры: комиссионер
  20. Отчет комиссионера о продажах в 1С 8.3 Бухгалтерия
  21. Передача товара комиссионеру
  22. Регистрация отчета комиссионера в 1С Бухгалтерия 8.3
  23. Оплата товара и выплата комиссионного вознаграждения
  24. Комиссия банку: проводки в бухгалтерском учете
  25. Банковская комиссия: основания для ее начисления
  26. Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета
  27. Бухгалтерские проводки по комиссии банка
  28. Комиссия на продажу: коротко о главном
  29. Документальное оформление
  30. Бухгалтерский учет
  31. Налог на прибыль

Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента)

комиссионный счет

Посреднические договоры часто пугают бухгалтеров сложностью: ведь в сделке участвуют 3 стороны. В программе 1С такие операции автоматизированы.

Статья поможет вам разобраться:

  • как передать товар на комиссию;
  • как оформить отчет комиссионера, если в нем одновременно отражен аванс покупателя и его зачет;
  • каким документом признается в расходах комиссионное вознаграждение посредника;
  • в каких отчетах комитент отражает НДС по посредническим сделкам;
  • как заполняются книга продаж и книга покупок при комиссионной торговле.

Пошаговая инструкция

ООО «ТЕХНОМИР» (далее — комитент) заключил договор с ООО «ВЕЛЛМАРТ» (далее — комиссионер) на реализацию товаров. По условиям договора комиссия агента составляет 10% от суммы реализации и удерживается комиссионером при перечислении оплаты покупателей по завершении месяца. Комитент и комиссионер работают на ОСНО.

07 июля комитент передал товары комиссионеру на сумму 744 000 руб. (в т.ч. НДС 20%):

Наименование товараКоличество,шт.Цена с НДС, руб.Стоимость, руб.
Ноутбук Lenovo2012 000240 000
Планшет Samsung2025 200504 000
Итого40744 000

31 июля комиссионер представил отчет о полученных авансах и проданных товарах комитенту, в т. ч.:

  • авансы полученные — 240 000 руб.;
  • авансы зачтенные — 240 000 руб.;
  • реализация — 246 000 руб.

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Договор комиссии — это посреднический договор, по которому комитент дает поручение комиссионеру-посреднику за вознаграждение провести для него сделку: например, приобрести или продать товары (работы, услуги).

Важная особенность комиссионных договоров: комиссионер всегда действует от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).

Рассмотрим подробнее учет по договору комиссии на реализацию товаров (работ, услуг).

БУ

Товары, переданные комитентом комиссионеру, остаются в собственности комитента, поэтому при передаче не формируется ни доходов, ни расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99).

Первичным документом, подтверждающим доходы и расходы комитента по реализации товаров, переданных на комиссию, является отчет комиссионера о продажах.

Комитент, при наличии возражений, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней. В противном случае отчет будет считаться принятым (ст. 999 ГК РФ).

Доходы и расходы признаются датой принятия отчета комиссионера о продажах (п. 12 ПБУ 9/99).

Вознаграждение комиссионеру и возмещенные ему затраты, произведенные в интересах исполнения договора, также признаются в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах — в зависимости от характера посреднической сделки (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99).

НУ

При передаче товаров комиссионеру не происходит перехода права собственности, поэтому выручка от реализации товаров не определяется (п. 1 ст. 39, ст. 249 НК РФ).

Сумма выручки определяется на дату реализации товаров на основании отчета комиссионера (абз. 5 ст. 316 НК РФ).

Комитент на дату утверждения отчета комиссионера признает:

Комиссионер может выполнить поручение комитента с дополнительной выгодой: продать товар дороже или купить дешевле, чем предусмотрено договором. В этом случае, если договором не предусмотрено иное, такой доход комитент и комиссионер должны разделить пополам (ст. 992 ГК РФ).

Для комитента дополнительный доход из-за проданного дороже товара — это увеличение реализации. Для комиссионера — увеличение комиссионного вознаграждения или отдельный вид дохода.

НДС

При передаче товара от комитента комиссионеру объект налогообложения по НДС отсутствует (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому НДС не исчисляется, счет-фактура не выписывается.

При извещении о поступлении аванса на счет комиссионера или реализации товаров комитент исчисляет НДС и перевыставляет комиссионеру авансовый (или на реализацию) счет-фактуру, оформив его в полном соответствии с данными счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю (п. 1 ст. 167 НК РФ, пп. «и»-«л» п. 1, пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Комитент исчисляет НДС на дату аванса или отгрузки товара. Налоговая база определяется как (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • сумма поступления предоплаты, частичной оплаты с учетом НДС;
  • стоимость реализованных товаров исходя из цен реализации.

Настройки 1С

Для отражения посреднических операций в программе настройте Функциональность (Главное — Функциональность — раздел Торговля — Комиссионная торговля).

Для реализации товаров через комиссионера комитент должен установить флажок:

  • Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).

Договор с комиссионером на реализацию товаров

Договор комиссии можно зарегистрировать в программе из справочника Контрагенты (Справочники — Контрагенты) или справочника Договоры (Справочники — Договоры). А также создать его напрямую из документа Реализация (акт, накладная) (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

Установите:

  • Вид договораС комиссионером (агентом) на продажу.

По ссылке Комиссионное вознаграждение:

  • Способ расчета — выберите один из вариантов в зависимости от условий договора:
    • Не рассчитывается;
    • Процент от разности сумм продажи и поступления;
    • Процент от суммы продажи — в нашем примере.
  • Размер…% — по договору (в нашем примере — 10).

Если организация выполняет функции платежного агента, например, при розничных продажах через комиссионера, то следует по ссылке Платежный агент установить флажок:

  • Организация выступает в качестве платежного агента

и выбрать

  • Признак агента — один из вариантов:
    • Банковский платежный агент;
    • Банковский платежный субагент;
    • Платежный агент;
    • Платежный субагент.

В нашем примере комиссионер не является платежным агентом.

Платежный агент — юридическое лицо (кроме банков) или ИП, принимающие денежные средства у физлиц в пользу поставщика за реализуемые им товары, работы, услуги (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).

Платежными агентами не являются:

Однако в рамках использования 1С платежными агентами считаются все посредники, принимающие деньги у физлиц в оплату за товары (работы, услуги) комитента, по которому ведется учет в программе.

Настройка счетов учета расчетов с контрагентом

Основные счета расчетов для комиссионера настраиваются из карточки контрагента по соответствующей ссылке. Именно они будут автоматически подставляться в документы.

Установите раздельный учет расчетов на счетах:

  • по комиссионному вознаграждению:
    • 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    • 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
  • по комиссионному товару:
    • 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Передача товаров на комиссию

Отразите передачу товаров комиссионеру документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары, услуги, комиссия (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

Заполните:

  • Контрагент — организация-комиссионер;
  • Договор — с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
  • Склад — склад, с которого отгружается товар.

В табличной части в графах:

  • Счет учета — счет, на котором учитывались передаваемые товары, по умолчанию заполняется 41.01 «Товары на складах», при необходимости откорректируйте;
  • Счет передачи — 45.01 «Покупные товары отгруженные» — заполняется автоматически, т. к. при отгрузке не происходит перехода права собственности.

Автоматически программа устанавливает в поле:

  • Счет-фактураНе требуется, так как объекта обложения НДС не возникает.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 45.01 Кт 41.01 — передача товаров на комиссию.

Регистрация отчета комиссионера

По окончании месяца комиссионер представляет отчет о продажах, который комитент регистрирует в программе документом Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

По условиям примера в отчете комиссионера есть данные об авансах:

  • 22 июля — ООО «Клеопатра» 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • 24 июля — ООО «Камелия» 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В том же месяце отгружены товары покупателям с зачетом указанных авансов:

  • 27 июля — ООО «Камелия» на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • 28 июля — ООО «Клеопатра» на сумму 126 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Отражение полученного аванса и его зачет производится двумя отдельными документами Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Если документооборот между комитентом и комиссионером предусматривает несколько отчетов за месяц, например, отдельный отчет по авансам покупателей и составленным счетам-фактурам на них, тогда Отчет комиссионера (агента) о продажах будет заполняться отдельно датой соответствующего первичного документа.

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/posrednicheskie-operatsii/realizatsiya-tovara/realizatsiya-tovarov-po-dogovoru-komissii-s-avansom-pozitsiya-komitenta.html

Учет банковских комиссий

комиссионный счет

Одним из видов доходов кредитной организации являются комиссионные доходы, получаемые за оказание некредитных банковских услуг клиентам банка. Данный вид услуг также зачастую обозначаются как комиссионные услуги, как правило, они осуществляются по поручению, от имени или за счет клиента кредитной организации.

Плата за оказание такого рода услуг называется комиссионным вознаграждением, взимаемым по ставкам, устанавливаемым в зависимости от вида оказываемой услуги или суммы совершенной операции.

Величина комиссионного вознаграждения банка может устанавливаться в фиксированной сумме или в процентном отношении от суммы операции.

Законодательством размер комиссионных вознаграждений банка не ограничивается.

Спектр услуг, оказываемых современными банками, постоянно расширяется.

На сегодняшний день в состав комиссионных услуг можно включить расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц; услугу предоставления банковских гарантий; банковское обслуживание контрактов в валюте; операции конверсионные, лизинговые, с пластиковыми картами, доверительного управления; услуги фарфейтинга, факторинга, брокерские, депозитарные, депозитного хранения (сдача в аренду клиентам специальных ячеек, сейфов и помещений для хранения документов и ценностей) и другое.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Замечание 1

На практике многие кредитные организации предоставляют клиентам некоторые услуги бесплатно, например, расчетно-кассовое обслуживание, на протяжении нескольких месяцев (для привлечения в банк новых клиентов), а расходы на оказание таких услуг покрывают за счет доходов от размещения привлеченных средств.

Для большего числа российских коммерческих банков характерен рост удельного веса комиссионного дохода в общей сумме всех доходов.

Причиной такой ситуации является высокая стабильность комиссионных доходов в сравнении с процентными доходами, которые отличаются высоким уровнем риска.

Поступление комиссионных доходов, в свою очередь, практически не сопряжено с каким-либо риском (исключение составляют услуги предоставления банковских гарантий).

Порядок учета комиссионного вознаграждения банка

Замечание 2

Комиссионное вознаграждение банка включается в состав доходов.

В учете кредитной организации различные виды комиссионных доходов отражаются следующим образом:

  • Дт 20202 Кт 70601 – отражено комиссионное вознаграждение за открытие счетов клиентам банка;
  • Дт 40702 Кт 70601 – отражено комиссионное вознаграждение банка за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
  • Дт 40702 Кт 70601 – отражено комиссионное вознаграждение банка за услуги инкассации;
  • Дт 30102 Кт 70601 – отражено комиссионное вознаграждение банка за услуги по размещению ценных бумаг.

Спорные аспекты начисления комиссионного вознаграждения банка

Клиенты банков зачастую считают несправедливой комиссию банка за совершение тех или иных операций. В недавнем времени на правовом уровне решался вопрос о правомерности получения банком комиссионного вознаграждения за услуги по кредитному договору.

Решение Высшего арбитражного суда РФ по этому вопросу гласит, что право на получение комиссионного вознаграждения возникает у банка в том случае, если оно предусмотрено за оказание самостоятельной услуги клиенту, то есть услуги, создающей или предоставляющей клиенту дополнительное благо. соответственно взимание банковской комиссии за те услуги, совершение которых необязательно для заключения основного договора, банк комиссию получать не может.

Учет комиссионного вознаграждения банка у организаций-клиентов банка

С организаций-клиентов банки удерживают комиссии за операции по ведению расчетных и иных счетов, за предоставление услуг систем дистанционного обслуживания, за получение наличных денежных средств по чекам, за пересчет денежных средств при их внесении на счета организации в банке и прочее.

Замечание 3

Вне зависимости от того, с какой операции банком взимается комиссия, расходы организации на оплату банковских услуг включаются в состав прочих расходов в соответствии с требования Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации».

В зависимости от того облагается комиссия банка налогом на добавленную стоимость или нет порядок ее учета различается. Если комиссия банка включает налог на добавленную стоимость, то проводки по ее учету следует формировать с применением счета учета расчетов.В учете это будет иметь следующий вид:

  • Дт 60 Кт 51, 52, 55 – отражены списание со счетов организации комиссии банка за услуги агента валютного контроля (включая налог на добавленную стоимость);
  • Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 60 – отражены расходы организации на оплату услуг банка по выполнению функций агента валютного контроля;
  • Дт 19 Кт 60 – отражен налог на добавленную стоимость по услугам банка по выполнению функций агента валютного контроля.
  • Если услуги банка налогом на добавленную стоимость не облагаются, то расходы на уплату комиссии можно отражать сразу по счетам учета денежных средств:
  • Дт 91, субсчет «Прочие расходы» Кт 51, 52, 55 – списана со счетов организации в банке комиссия за исполнение платежного поручения.
  • В определенных случаях возможен возврат комиссии банка, например, при ошибочном ее списании. Порядок отражения возвращенной комиссии банка зависит от того, каким образом ее списание было отражено в учете ранее.
  • В случае отражения комиссии через счета расчетов при выявлении ошибки по списанию комиссии в момент получения выписки банка бухгалтер организации предъявляет претензию кредитной организации по необоснованному списанию средств со счетов организации. Возврат комиссии отражается в учете следующим образом:
  • Дт 76 Кт 51, 52, 55 – отражена ошибка при удержании комиссии банка;
  • Дт 51, 52, 55 Кт 76 – получено ошибочно удержанная банком комиссии на счета организации.

При отражении комиссии сразу через счет 91 «Прочие доходы и расходы» возврат ошибочно списанной комиссии отражается записью:Дт 51, 52, 55 Кт 91, субсчет «Прочие расходы» – получен возврат ошибочно списанной комиссии банка.

Источник: https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/uchet_bankovskih_komissiy/

Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»

комиссионный счет

Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»

27 октября 2009 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

Любая реализация, если речь не идет о розничной торговле, сопровождается, как правило, выдачей счета-фактуры. При классической схеме «продавец-покупатель» все просто.

А вот при схеме, включающей в себя участие посредника, возникает масса вопросов. Самый важный вопрос связан с составлением счетов-фактур и исчислением НДС.

О нем, а также о других тонкостях, связанных с комиссионной торговлей, рассказывает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима».

При комиссионной торговле собственник товара (комитент) привлекает посредника (комиссионера) для того, чтобы тот продал его товар. За это посредник получает от комитента вознаграждение.

Крайне важно при таких операциях правильно составить сам договор, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в соответствующих книгах. Дело в том, что при проверках налоговики из-за неверно составленных документов очень часто осуществляют переквалификацию «комиссионных» сделок.

В итоге участники посреднических договоров вынуждены либо платить огромные суммы налогов по результатам проверок, либо оспаривать факт переквалификации в суде. Итак, в первую очередь договор между комитентом и комиссионером должен быть составлен таким образом, чтобы не возникали сомнения в его «посредническом» характере.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).

Поэтому из договора должно четко следовать, что собственник товара передает товар не в собственность посредника, а для продажи третьим лицам. Также в договоре нужно указать сумму вознаграждения или порядок его определения (например, 10 процентов от стоимости реализованных товаров).

Помимо этого стороны должны обговорить момент, связанный с составлением отчета комиссионера. Это в первую очередь необходимо для самого комиссионера. Ведь для него объектом налогообложения является вознаграждение.

Поскольку в целях учета и налогообложения выручка от оказания услуг отражается «по отгрузке», то может возникнуть ситуация, когда обязанность по начислению налогов возникла задолго до фактического получения комиссионером денежного вознаграждения.

Да и для комитента сроки, в пределах которых осуществляется составление посредником своего отчета, также имеют большое значение, поскольку от этого будет зависеть своевременность исчисления НДС, о чем мы подробно расскажем ниже.

При заключении договоров важна последовательность

Выручка от продажи товаров обычно поступает сначала на расчетный счет комиссионера. Но для него эта сумма не будет считаться выручкой, облагаемой НДС и налогом на прибыль. Для комиссионера облагаемой налогами выручкой будет являться комиссионное вознаграждение.

Соответственно, при переквалификации налоговиками сделки основные риски возникают у комиссионера. Контролеры могут включить всю поступившую от реализации товаров денежную сумму в его налоговую базу и начислить на нее НДС и налог на прибыль.

Как уже говорилось выше, чтобы этого не произошло, договор должен содержать все признаки комиссионного договора. Но и этого не достаточно. Крайне важно еще соблюсти определенную последовательность при заключении договоров. Поясним.

Поскольку комиссионный договор предполагает поручение посреднику по продаже товара, то последовательность действий комиссионера должна быть такова: сначала заключается договор комиссии, затем — договор купли-продажи (или договор поставки).

Но на практике иногда бывает так: организация-посредник сначала найдет покупателя на определенный товар, заключив с ним договор поставки, и только после этого заключает комиссионный договор с собственником такого товара. Это делается, судя по всему, с целью избежать рисков неисполнения комиссионного договора, особенно если товар специфический, на который достаточно сложно найти покупателей.

Однако подобные действия незаконны и создают налоговые риски. Суды со 100-процентной вероятностью признают договор комиссии незаключенным, поскольку «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента» (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85).

Счета-фактуры: комиссионер

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2009/10/2348

Отчет комиссионера о продажах в 1С 8.3 Бухгалтерия

комиссионный счет

В комиссионной торговле всегда действуют комитент и комиссионер. Кто же это такие?

  • Комитентом называется сторона, передающая товары «на реализацию», или, другими словами, на комиссию.
  • Комиссионер получает товар, продает его,  за это ему выплачивается комиссионное вознаграждение.

«1С 8.3 Бухгалтерия 3.0» поддерживает операции комиссионной торговли как по отношению к комитенту, так и комиссионеру.

Пример. Наша организация передала комиссионеру товары «на реализацию». Комиссионное вознаграждение по договору должно составить 50% от разницы между стоимостью переданных товаров и выручкой. Комиссионер продал товары, отчитался об этом и получил вознаграждение. 

Передача товара комиссионеру

  1. Заключаем с комиссионером договор. Для контрагента необходимо создать новый договор, выбрав вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу». В форме договора есть раздел «Комиссионное вознаграждение».

    Здесь можно выбрать способ, которым будет рассчитываться вознаграждение (варианты — процент от суммы продаж, процент от разности сумм продажи и поступления, либо «Не рассчитывать»), а также указать его размер (в процентах).

  1. Передаем товары на комиссию. Операция оформляется типовой «Реализацией».

    При создании документа необходимо выбрать вид «Товары, услуги, комиссия», в документе указать контрагента и договор, затем занести товары обычным образом на вкладке «Товары». 1С 8.3«понимает», что это комиссия, а не продажа, так как выбран договор «с комиссионером».

    (На изображении ниже «Договор комиссии» – это наименование договора, взятое для примера. Не забывайте, что для правильного выполнения операций важно выбрать вид договора, а не просто указать наименование).

Поскольку документ отражает передачу на комиссию, в табличной части появилась графа «Счет передачи».

Это бухгалтерский счет, служащий для учета товаров, которые переданы комиссионеру. По умолчанию указан счет, установленный в справочнике для данной номенклатуры (если номенклатура имеет вид «Товар», то это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»).

Документ выполняет проводки бухучета по каждой позиции в дебет счета передачи, в нашем примере сформируются проводки Дт 45.01 Кт 41.01.

Регистрация отчета комиссионера в 1С Бухгалтерия 8.3

  1. Регистрируем отчет комиссионера, начисляем вознаграждение. Для этих целей предназначен специальный документ программы 1С.

    Зайдем в раздел «Продажи» (подраздел Продажи), откроем пункт «Отчеты комиссионеров о продажах», создадим новый документ.

На вкладке «Главное» выберем контрагента и договор.

В форме документа есть раздел «Комиссионное вознаграждение», сюда нужно внести сведения для расчета и учета вознаграждения.

Если ранее в договоре уже были заполнены способ расчета и процент вознаграждения, то они автоматически подставляются в документ. При необходимости эти данные доступны для изменения. Также здесь можно указать счет учета НДС и ставку НДС по вознаграждению и зарегистрировать счет-фактуру, полученную от комиссионера.

Отметка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки» ставится, если комиссионер произведет оплату за товар сразу за вычетом вознаграждения. Если же он оплатит товар полностью, а вознаграждение будет выплачено отдельно, то эту отметку ставить не нужно.

Ниже следует указать счет и аналитику затрат на вознаграждение. Как правило, по умолчанию устанавливается счет 44.01 «Издержки обращения» и статья затрат «Услуги комиссионеров».

Вкладка «Реализация» предназначена для сведений о проданных товарах. Очень удобная возможность — автоматическое заполнение по тому документу реализации, которым мы отразили в программе передачу товаров на комиссию.

Для этого нужно просто нажать «Заполнить» и выбрать нужный вариант. (Другая возможность — создать «Отчет комиссионера» на основании «Реализации»). В табличной части ниже появятся товары. Их количество можно отредактировать вручную, доступно и ручное занесение товаров.

В таблице товаров есть графы «Цена передачи» (по этой цене товар был передан комиссионеру) и просто «Цена» (цена продажи). В нашем случае цена передачи установлена автоматически по документу реализации. Цену продажи поставим вручную.

Поскольку в документе указан способ расчета вознаграждения, программа произведет расчет согласно этому способу и заполнит графу «Сумма вознаграждения». Если бы был выбран способ «Не рассчитывать», то пришлось бы сумму вознаграждения указать вручную.

  • В табличной части «Покупатель» можно при необходимости указать покупателя товаров и данные для счета-фактуры (который будет создан при проведении документа).
  • Вкладка «Возвраты» предназначена для отражения возврата нереализованных товаров, если такое произошло.
  • На вкладке «Денежные средства» отражаются сведения об оплате от покупателя. Данные вносятся вручную.
  • На вкладке «Дополнительно» есть поля для указания грузоотправителя и грузополучателя в том случае, если они отличаются от поставщика и покупателя.

После проведения наш документ 1С сформирует проводки бухучета в отчете комиссионера:

  • Дт 90.02 Кт 45.01 (списание себестоимости проданных товаров);
  • Дт 62 Кт 90.01 (выручка);
  • Дт 44.01 Кт 60.01 (затраты на комиссионное вознаграждение).

Кроме того, поскольку в документе была установлена настройка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», сформирована проводка по удержанию вознаграждения: Дт 60 Кт 62.

В примере наша организация — плательщик НДС, поэтому формируются проводки начисления НДС по проданным товарам (Дт 90.03 Кт 68.02) и выделения НДС по вознаграждению (Дт 19.04 Кт 60).

Оплата товара и выплата комиссионного вознаграждения

  1. Получаем оплату за товар, выплачиваем вознаграждение комиссионеру. Для ввода документов, регистрирующих получение оплаты за товары («Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет»), удобно использовать механизм ввода на основании.

Нужно открыть «Отчет комиссионера», нажать «Создать на основании» и выбрать необходимое. Документ оплаты будет создан и заполнен автоматически.

Если в «Отчете комиссионера» был установлен флаг удержания вознаграждения из выручки, то сумма оплаты будет сразу уменьшена на величину вознаграждения.

Если же флага нет, то в документе на получение оплаты будет стоять полная сумма. Тогда выплату комиссионного вознаграждения (наличную или безналичную) оформляют отдельным документом, который тоже возможно создать на основании «Отчета комиссионера».

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/otchet-komissionera-v-1s-buhgalterii-8-3-red-3-0/

Комиссия банку: проводки в бухгалтерском учете

комиссионный счет

Любая банковская структура является коммерческой организацией, поэтому за свои услуги она взимает комиссионное вознаграждение. Рассмотрим как отразить в бухгалтерских проводках комиссию банка.

Банковская комиссия: основания для ее начисления

Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.

Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:

  1. Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
  2. Инкассация наличных средств.
  3. Операции купли-продажи иностранной валюты.
  4. Предоставление и сопровождение кредитной линии.
  5. Управление имуществом на доверительной основе.
  6. Аренда депозитных ячеек.
  7. Пользование лизинговым имуществом.

Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.

Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

  • Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
  • Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Бухгалтерские проводки по комиссии банка

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76
60 (76)511 450,00С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета)Банковский договор, банковская выписка
91-260 (76)1 450,00Банковская комиссия включена в состав расходовБанковский договор, банковская выписка
Комиссия банка облагается НДС
60 (76)515 000,00За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС)Банковский договор, банковская выписка, счет
1960 (76)762,71Начислен НДССчет
6819762,71Отображен НДССчет
91-260 (76)4 237,29Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29Банковский договор, счет
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения
91-2518 700,00Списана банковская комиссияБанковский договор, банковская выписка
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки)
60 (76)519 450,00Оплачена банковская комиссия (дата перечисления)Банковский договор, банковская выписка
9760 (76)9 450,00Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно)Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия
91-2979 450,00Банковская комиссия включена в состав расходовПриказ об учетной политике предприятия
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство
68771 890,00Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб.Бухгалтерская справка-расчет
77681 890,00Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2)Бухгалтерская справка-расчет
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал
60 (76)90-135 000,00Отображена выручка, внесенная через POS-терминалКонтрольная лента POS-терминала
90-368-НДС5 338,98По сделке реализации начислен НДСКонтрольная лента POS-терминала
91-260 (76)630,00За обслуживание POS-терминала удержана комиссияКонтрольная лента POS-терминала, договор
5160 (76)34 370,00На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб.Электронный журнал, банковская выписка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/komissiya-banku-provodki-v-buhgalterskom-uchete.html

Комиссия на продажу: коротко о главном

комиссионный счет

Чаще всего оформляются посреднические операции на продажу путем заключения договора поручения и договора комиссии. Поэтому далее коротко поговорим о посредничестве на продажу, оформленном такими договорами.

Комиссия.Правовые основы договоров комиссии содержатся в гл. 69 ГКУ. В соответствии с этими правилами к договорам комиссии относятся договоры, по которым (ст. 1011 ГКУ):

— сторонами договора являются комитент (заказчик) и комиссионер (исполнитель);

— комиссионер по условиям договора совершает одну или несколько сделок (например, продажу продукции комитента (заказчика)) от своего имени, но за счет комитента;

— предусматривается обязательная оплата услуг комиссионера за совершение сделок (продажу продукции комитента (заказчика)).

Комиссионеру, чтобы совершать сделки от имени комитента, т. е. продавать его продукцию, не нужна доверенность

Поручение.Регламентируются правила заключения таких договоров гл. 48 ГКУ. В соответствии с ней к договорам поручения относятся договоры, по которым:

— сторонами являются доверитель (заказчик) и поверенный (исполнитель);

— поверенный по условиям договора поручения совершает юридические действия (например, продает продукцию доверителя (заказчика)) от имени и за счет доверителя;

— может предусматриваться оплата услуг поверенного. В то же время не исключено предоставление поверенным безвозмездных услуг. Но, чтобы это произошло, необходимо, чтобы условие о безвозмездности было прямо прописано в тексте договора.

Если это не будет сделано, в действие вступит ч. 2 ст.

1002 ГКУ, в соответствии с которой в случае, если в договоре поручения не указан размер платы поверенному или порядок ее выплаты, она выплачивается после выполнения поручения в соответствии с обычными ценами на подобные услуги.

Обращаем внимание: поверенному, чтобы совершать сделки от имени комитента, т. е. продавать его продукцию, нужна доверенность.

Документальное оформление

Комиссия.Как только комиссионер осуществит сделку по поручению комитента (например, продаст продукцию), он должен:

1) отчитаться за выполнение посреднической операции путем подачи комитенту отчета. В этом отчете указывается вся существенная информация о выполнении договора;

2) передать все полученное (например, средства за проданную продукцию) по договору комиссии комитенту, а тот обязан их принять (ст. 1022 и 1023 ХКУ).

Комиссионер также должен в момент завершения операции по договору комиссии (передачи выручки) предоставить комитенту акт приема-передачи результатов комиссионной услуги, на основании которого будет начисляться комиссионное вознаграждение.

Поручение.Поверенный после выполнения поручения должен предоставить доверителю отчет о выполнении поручения (ст. 1006 ГКУ). Следовательно, как и в случае выполнения посредничества по договору комиссии, по договору поручения поверенный должен предоставить доверителю отчет с данными о выполненном задании.

Кроме того, как и в случае с договором комиссии, поверенный должен передать доверителю средства, полученные от продажи продукции.

Бухгалтерский учет

У комиссионера.К комиссионеру право собственности на товар, полученный на продажу, не переходит, а потому полученные товары от комитента он на свой баланс не приходует. Хотя для контроля за их использованием целесообразно

полученные товары на комиссию учитывать на субсчете 024 «Товары, принятые на комиссию»

Аналитический учет таких товаров ведут по видам и комитентам.

Продажу товара, полученного на комиссию, в бухучете отражают как обычную продажу товара. То есть возникает дебиторская задолженность покупателя товара за отгруженный товар, взятый на комиссию, с одновременным возникновением дохода от реализации. То есть комиссионер при продаже комиссионного товара формирует проводку Дт 36, 377 — Кт 701.

В то же время поскольку комиссионер на баланс товар не оприходует, то при его отгрузке покупателю расходы в виде себестоимости реализации у него не возникают. Хотя с забалансового счета отгруженный товар он должен списать.

После продажи товара и составления отчета комиссионер в своем учете должен сформировать задолженность перед комитентом на дату продажи товара (эта дата будет указана в отчете).

Для этого он должен уменьшить доход, полученный от реализации товара, взятого на комиссию, и признать кредиторскую задолженность перед комитентом.

Для уменьшения дохода от реализации комиссионер должен использовать субсчет 704 «Вычеты из дохода». То есть он должен сформировать проводку Дт 704 — Кт 631, 685.

Что касается комиссионного вознаграждения, то здесь все стандартно. То есть у комиссионера возникает доход от предоставления такой услуги на дату подписания акта о выполнении комиссионной операции (Дт 36 — Кт 703).

Обращаем внимание: выполняя задание по договору комиссии, комиссионер также может нести расходы на сопутствующие услуги, необходимые для выполнения посреднического договора (транспортировка товара, погрузка-разгрузка и т. п.), а иногда и уплачивает налоги и сборы.

Эти расходы комиссионер несет по поручению комитента, а потому ему их должен возместить комитент. Это прямо прописано в ст. 1024 ГКУ. Следовательно, возмещение допрасходов осуществляется сверх комиссионного вознаграждения.

То есть в учете комиссионер просто должен показать, что такие средства являются транзитными, и перевыставить их комитенту (отнести отдельно на расчеты с комитентом).

У комитента.При передаче товара на комиссию комитент должен сделать в учете рокировку, а именно перевести такой товар с обычного счета учета на специальный субсчет 283 «Товары на комиссии». На нем они будут учитываться до продажи комиссионером.

Как только продажа состоится, комитент должен отразить в учете обычные операции по продаже таких товаров. То есть сформировать дебиторскую задолженность комитента и признать доход (Дт 36, 377 — Кт 701, 702), а также списать себестоимость реализованных товаров (Дт 901, 902 — Кт 283).

Отражать доход от продажи товара комитенту следует на дату продажи их комиссионером

Чтобы узнать эту дату, следует установить в договоре комиссии условие о том, что комиссионер обязательно проинформирует комитента о продаже товара.

Что касается комиссионного вознаграждения, то его сумму комитент должен признать расходами на сбыт и сформировать кредиторскую задолженность перед комиссионером.

Дополнительные расходы, которые несет комиссионер при выполнении договора комиссии, комитент просто признает своими расходами после получения отчета комиссионера. То есть отнесет их на дебет счетов 92, 93, 949 и т. п.

Налог на прибыль

У комиссионера.В налоговом учете комиссионера (как малодоходника, так и высокодоходника) все будет отражено по бухгалтерским правилам. Дело в том, что налоговых разниц для таких операций НКУ не содержит.

Есть только один вопрос: должен ли комиссионер включать доход от продажи товаров, полученных на комиссию, в доход, определяющий, относится предприятие к высокодоходникам или нет, т. е. в 20-миллионный предел?

Ответ: нет, не должен. Дело в том, что определять 20-миллионный предел следует, опираясь на данные чистого дохода из строки 2000 Отчета о совокупном доходе. В эту строку комиссионные поступления от продажи товаров не попадают. Оседает там только комиссионное вознаграждение. С этим соглашаются и фискалы (см. письмо ГФСУ от 19.10.2015 г. № 21976/6/99-99-19-02-02-15).

У комитента.Что касается налога на прибыль у комитента, то в НКУ не предусмотрено налоговых разниц для таких операций. Следовательно, отражать все следует по бухучетным правилам.

Все термины
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: