Капитальные резервы

Содержание
  1. Личный капитал. Из чего состоит и как им распоряжаться
  2. Почему инвестиции обязательны
  3. Четыре этапа жизни
  4. Капитал в зрелости
  5. Текущий капитал
  6. Резервный капитал
  7. Инвестиционный капитал
  8. Распределение капитала
  9. Дисклеймер
  10. IAS 37 — Нужно ли создавать резерв на капитальный ремонт?
  11. Почему не следует формировать резервы?
  12. Что делать вместо признания резерва на капитальный ремонт?
  13. Пример учета капитального ремонта оборудования
  14. Что делать, если капитальный ремонт выполняется раньше предполагаемого срока?
  15. Что насчет деталей, которые нуждаются в замене?
  16. Что это означает на практике?
  17. Разница между капитальным резервом и резервным капиталом (с графиком сравнения) — 2020 — Блог
  18. Капитал Резерв против Резервного Капитала
  19. Сравнительная таблица
  20. Определение резерва капитала
  21. Определение резервного капитала
  22. Ключевая разница между капитальным резервом и резервным капиталом
  23. Заключение
  24. Учет капиталов и резервов
  25. Учет капитала на предприятии
  26. Учет резервов
  27. Бухгалтерский баланс. Раздел III Капитал и резервы
  28. Собственные акции, выкупленные у акционеров
  29. Переоценка внеоборотных активов
  30. Добавочный капитал (без переоценки)
  31. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  32. Резервный фонд российских банков: как формируются резервы?
  33. Что значит резервы банков?
  34. Основные виды резервов коммерческих банков
  35. Как формируются обязательные резервы или требования коммерческих банков?
  36. Формирование резервного фонда коммерческого банка – расчет и норма
  37. Резервы коммерческих банков на возможные потери по ссудам
  38. Другие резервы коммерческих банков
  39. Резервный фонд предприятия
  40. Понятие резервного фонда
  41. Формирование резервного фонда
  42. Использование резервного фонда
  43. Вывод

Личный капитал. Из чего состоит и как им распоряжаться

Капитальные резервы

Наш личный капитал состоит из трех частей:

  • текущий (то что мы тратим ежедневно);
  • резервный (если что-то с нами случится);
  • инвестиционный (накопления на старость).

Сегодня я хочу рассказать подробней про каждую из этих категорий капитала и как с ним обращаться. Начну с того, почему без инвестиционного капитала достойной пенсии у нас не будет.

Почему инвестиции обязательны

Текущие финансовые системы мира построены таким образом, что она не может обеспечить граждан, которые выходят на пенсию.

В 2019 году, в России на каждого пенсионера приходится пять работающих граждан. Они обеспечивают пенсию для этого пенсионера. Если денег не хватает, пенсионному фонду помогает государство.

В 2050 году на каждого пенсионера будет приходиться два работника. Государство уже не сможет закрывать дыры и пенсию придётся снизить. Исключение, если эти два работника будет зарабатывать больше пяти работников 2019 года, учитывая инфляцию.

Фактически это означает, что люди, которым сейчас 30-50 лет должны будут работать до поздней старости.

Проблема образовалось из-за демографической ямы и увеличения продолжительности жизни. Если раньше люди редко доживали до 70 лет, то сейчас шанс дожить до 90 лет становится высоким. И частота дожития до такого возраста будет увеличиваться по мере развития технологий.

На этом фоне становится важным финансовая грамотность. Люди должны научится распоряжаться своими деньгами, чтоб при выходе на пенсию иметь возможность зарабатывать столько же, сколько они зарабатывают в зрелом возрасте.

Это возможно благодаря инвестиционному капиталу, которые пожилые люди будут тратить, когда выйдут на пенсию.

Четыре этапа жизни

Доход по жизни можно разделить на 4 этапа (детство, молодость, зрелость и старость).

В детстве мы являемся иждивенцами (наши потребности оплачивают родители).

В молодости мы учимся, получаем квалификацию. Эта квалификация позволит в дальнейшем нам зарабатывать деньги на рынке труда. Уже в это время мы можем начать зарабатывать сами, но родители еще будут помогать.

В зрелости мы начинаем наращиваем свой доход к середине жизни и теряем его ближе к пенсии.

А в старости получаем только пенсию (и то, не гарантированно).

Капитал в зрелости

Когда мы становимся зрелыми и начинаем полностью обеспечивать себя, у нас должен появится излишек. Если этого излишка нет, нужно искать более высокооплачиваемую работу, повышать квалификацию или снижать расходы.

Текущий капитал — это наши ежемесячные расходы. Чтоб его рассчитать нужно вести личное финансовое планирование и отслеживать куда мы тратим свои деньги. Это как обязательные расходы — кварплата, покупка еды и одежды. Так и необязательные: расходы на развлечение и отпуск. Подробней о финансовом планировании расскажу как-нибудь в другой статье.

Резервный капитал — это «подушка безопасности». Если тебя уволили с работы, ты должен иметь запас денег, чтоб прожить следующие 3 месяца.

Если пришлось делать операцию, то должен иметь 3-6 месячные зарплаты в резерве, чтоб восстановиться и прийти в норму. Резервный капитал формируется постепенно: каждый месяц нужно откладывать 3–8% от зарплаты.

Резервный капитал должен находится в активах, к которым можно быстро получить доступ (депозит с возможностью снятия денег, дебетовая карта с процентом на остаток).

Инвестиционный капитал — это капитал, который копится на старость. Это тот капитал, который позволит сохранить уровень жизни на уровне зрелости. Важная задача у инвестиционного капитала — приумножаться выше инфляционных ожиданий. Если инфляция 5%, то доход от инвестиций должен быть выше 6%, а лучше 10%.

Текущий капитал

Размер текущего капитала растёт к 40 годам и снижается к старости. Пополнение текущего капитала идёт из заработной платы и подработок.

Я начал зарабатывать в 20 лет, будучи студентом ВУЗа. Мой доход составлял 10 000 ₽. На текущие траты я оставлял 9 000 ₽, 500 ₽ направлял на депозит, а 500 ₽ оставлял в резервном фонде. Безусловно мне еще помогали родители, я жил у них.

Именно из этих 9 000 ₽ строился мой личный бюджет. На эти деньги я удовлетворял свои потребности: покупал телефон, водил девушку в кино и т.п. Чем старше я становился, тем больше «потребностей» становилось и тем сильнее росли мои расходы.

Повседневные траты и являются моим текущим капиталом. Этот капитал должен хранится на счетах или в виде налички. Я должен иметь быстрый доступ к этому капиталу. Идеал — это дебетовая карта с начислением процента на каждый месяц и кэшбек системой.

Резервный капитал

Ближе к 24 лет я начал получать 30 000 ₽ дохода. На инвестиции уже отправлял 3 000 ₽, а на резервный капитал отправлял от 1 000 ₽ до 10 000 ₽. К 26 лет у меня уже было скоплено на резервном капитале три месячные зарплаты.

Я старался тратить только на то, что мне нужно. При этом я не отказывался от развлечений, просто на это у меня был свой бюджет.

Мне сейчас 32 года, и я уже скопил на резервный капитал шесть месячных зарплат. И все деньги (которые предназначались для резервного капитала) я перевожу в инвестиционный капитал.

Если меня уволят или я решу уйти с работы, я смогу без нервотрепки найти себе рабочее место. Если по состоянию здоровья я не смогу работать 3-6 месяцев, резервный капитал меня спасёт.

6 месячных зарплат — это консервативный вариант. Достаточно иметь 6 месячных текущих капитала. Давайте разберем на примере:

Петя зарабатывает 100 000 ₽, из которых 70 000 ₽ — это его текущий капитал (то что он тратит ежемесячно). Его резервный капитал — это 6 месячных зарплаты (как у меня): 600 000 ₽. Ему хватит этого капитала, чтоб прожить 8,5 месяцев:

600 000 ₽ / 70 000 ₽ = 8,57 месяцев

Но для Пети достаточно иметь резервный капитал в 420 000 ₽:

70 000 ₽ * 6 месяцев = 420 000 ₽

У меня уже происходила ситуация, когда меня спас резервный капитал, поэтому я веду его консервативно.

Инвестиционный капитал

Когда заполнили резервный капитал на 3-6 текущими капиталами, направляем деньги (предназначавшиеся резервному капиталу) в инвестиционный капитал.

Допустим: Мы ежемесячно 10% отправляли в инвестиционный капитал, и 5% в резервный капитал. Когда резервный капитал был сформирован мы можем отправлять в инвестиционный капитал 15% (10%+5%).

Инвестиционный капитал стоит формировать из долгосрочных инвестиций:

  • облигации;
  • акции;
  • недвижимость.

Облигации — это долговая расписка. Облигацию может выпустить государство, муниципалитет (город или регион) или компания (корпорация).

Если облигацию выпускает государство Россия — это Облигация Федерального Займа (ОФЗ). Обычно это ставка рефинансирования + 1%.

Если облигацию выпускает город Москва — это муниципальная облигация. Обычно это ставка рефинансирования + 2-4%. Ставка зависит от рейтинга муниципалитета.

Если облигацию выпускает Сбербанк или Газпром, то это корпоративная облигация. Ставка по корпоративной облигации зависит от рейтинга компании. Чем надежней компания, тем меньше ставка.

Акция — это доля собственности в компании. В России каждый человек может купить часть собственности Сбербанка и получать доход от этой собственности. Если компания работает эффективно и ее прибыль растёт — акции дорожают. Если компания работает плохо, и её прибыль падает — акции падают.

Крупные компании, которые не могут эффективно инвестировать свою прибыль, платят дивиденды. Дивиденды могут платить от 1 до 4 раз в год. В России это обычно 1-2 раза в год. Каждый владелец акции имеет право на распределение прибыли компании (дивидендов), как собственник этой компании.

Фактически владение акции — это владение бизнесом. Однако рентабельность этого бизнеса может быть меньше, чем у малого бизнеса, но зато и рисков меньше.

Акция — согласно накопленной статистики, самый доходный финансовый инструмент. Но на небольшом промежутке времени облигации могут иметь большую доходность, чем акции.

Недвижимость может быть жилой и коммерческой. Коммерческая недвижимость — это офисы, склады, помещения для ритейла или бизнесов в сфере услуг, гостиницы. Жилая — квартиры . У недвижимости доходность меньше чем у акций, но обычно выше, чем инфляция. У нас в России недвижимость дорожает, а не дешевеет.

Облигации — это срочный финансовый инструмент. ОФЗ продать легко, муниципальные и корпоративные облигации можно продать за 1–3 дня. Облигации имеют срок погашения. В Англии распространены бессрочные облигации.

Акции — это бессрочный финансовый инструмент. В акции стоит инвестировать от 3 до 40 лет. Акции не нужно постоянно продавать и покупать. Рынки могут падать или взлетать, но акции дают стабильную доходность на протяжении 3–40 лет. Продавать стоит только если фундаментальная оценка стала хуже.

Распределение капитала

Чем старше становится человек, тем больше должен становится его инвестиционный капитал. Из-за сложных процентов капитал будет расти быстрее каждый следующий год (об этом напишу позже). К примеру, Уоррен Баффет начинал с 100 000$, и сейчас имеет состояние, которое оценивают в 86,6 млрд долларов.

Текущий капитал к старости будет снижаться. Примерно до 70% от максимальной зарплаты в зрелости.

Резервный капитал ближе к старости будет использоваться для инвестирования или на текущее потребление.

Дисклеймер

Я не являюсь профессиональным инвестором и финансовым аналитиком. Я не могу рекомендовать покупать или продавать акции. Никто не может предсказывать будущее, потому что будущее неопределено. Мои посты — это анализ текущей деятельности компании. Инвестировать в компанию или нет — это личное дело каждого человека.

Спасибо, что дочитали статью до конца. Если эта статья понравилась — ставьте плюс. Чтоб не пропустить новые статьи — подписывайтесь. Если пост был полезен — поделитесь с родными и друзьями.

Напишите в комментарии что вы думаете об этой статье, о чем бы вы хотели почитать в будущих статьях? Как вы распределяете свой капитал? Считаете ли своё распределение капитала правильным?

Источник: https://zen.yandex.com/media/id/592e943c8e557dedf2436877/lichnyi-kapital-iz-chego-sostoit-i-kak-im-rasporiajatsia-5d88f05ef73d9d00ae8e559b

IAS 37 — Нужно ли создавать резерв на капитальный ремонт?

Капитальные резервы

У производственных компаний обычно есть много тяжелого оборудования и машин, которые со временем требуют капитального ремонта. Рассмотрим, как правильно учитывать предстоящие расходы на капитальный ремонт в соответствии с МСФО (IAS) 37 и МСФО (IAS) 16.

Допустим, у производственной компании есть на балансе машины, которым требуются капитальные ремонтные работы через некоторое время — через 3 года или 5 лет.

В некоторых случаях компании необходимо заменить некоторые компоненты машин через несколько лет.

На момент покупки компании известно, что придется потратить некоторую сумму денежных средств, чтобы продолжить эксплуатацию машин в будущем.

Следует ли этой компании формировать резерв на капитальный ремонт и замену компонентов при покупке новых машин?

Короткий ответ — НЕТ, компания не должна формировать никаких резервов, потому что это неправильный подход.

Вместо этого вы должны сделать что-то еще.

Разберем эту ситуацию более детально.

Почему не следует формировать резервы?

Во-первых, обратимся к основным правилам признания резервов в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (см. параграф 14).

Вы должны признать этот резерв (т.е. оценочное обязательство в терминах IAS 37) только в том случае, если соблюдаются 3 критерия:

  1. Есть действующее обязательство, вытекающее из прошлого события, — это называется обязывающим событием (англ. 'obligating event'),
  2. Есть вероятность расходов на выполнение этого обязательства (т.е. отток экономических выгод). Наличие вероятности в данном случае означает «скорее да, чем нет» и
  3. Сумму расходов можно надежно оценить.

Наш пример легко удовлетворяет критериям 2 и 3, потому что расходы вероятны, и, возможно, вы можете оценить сумму этих расходов достаточно надежно.

Но в данном случае НЕТ каких-либо обязывающих событий в прошлом, не так ли?

Напомним определение обязывающего события (параграф 10):

Обязывающее событие – событие, создающее юридическое или обусловленное практикой обязательство, в результате которого у компании нет реалистичной альтернативы проведению расчетов по этому обязательству.

Задайте себе вопрос: можете ли вы избежать обязательства платить за некоторые будущие действия?

В этом случае, ДА, вы можете.

Почему?

Потому что у компании есть реалистичная альтернатива, — она может решить продать машину, вместо того, чтобы ремонтировать ее. Или отказаться от производства и утилизировать машину.

Конечно же, данные альтернативы скорее всего идут вразрез с текущими намерениями руководства компании, но дело в том, что здесь нет прошлого события, потому что вы не обязаны платить за будущий ремонт.

Если компания все же сформировала резерв в аналогичной ситуации, она должна сделать существенную корректировку в финансовых отчетах, чтобы удалить этот резерв, на основании того, что не было обязывающего события в прошлом.

Что делать вместо признания резерва на капитальный ремонт?

В случае капитального ремонта вы должны:

  • Определить стоимость предполагаемого капитального ремонта и
  • Амортизировать эту стоимость как отдельный компонент объекта основных средств.

Пример учета капитального ремонта оборудования

Небольшая авиационная компания проводит капитальный ремонт самолета каждые 3 или 4 года. Предположим, что общая стоимость самолета составляет 1 000 д.е., а его полезный срок службы составляет 20 лет.

Через 4 года вам потребуется провести капитальный ремонт, который предположительно будет стоить 100 д.е.

Таким образом, вы просто признаете актив в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» как:

  • Дебет. Основные средства: 1 000 д.е.
  • Кредит. Расчеты с поставщиками: 1 000 д.е.

Далее, вы НЕ признаете резерв на капитальный ремонт в размере 100 д.е.

Вместо этого вы амортизируете отдельно 2 компонента стоимости самолета:

  • Сумма 100 д.е. относится к капитальному ремонту, который произойдет через 4 года, поэтому при прямом методе амортизации, размер годовых отчислений на амортизацию составляет 25 д.е.,
  • Оставшаяся сумма в 900 д.е. (1 000 — 100) амортизируется в течение срока полезного использования самолета (20 лет), что составляет 45 д.е. в год (900 / 20).

Таким образом, общий годовой размер амортизационных отчислений в предстоящие 4 года составляет:

25 + 45 = 70 д.е.

Через 4 года вам необходимо провести капитальный ремонт, и вы потратите 100 д.е.

Эта операция отразится в учете как:

  • Дебет. Основные средства — самолеты: 100 д.е.
  • Кредит. Расчеты с поставщиками: 100 д.е.

Опять же, вы обесцените стоимость ремонта в 100 д.е. в течение следующих 4 лет до следующего капитального ремонта.

Что делать, если капитальный ремонт выполняется раньше предполагаемого срока?

Предположим, авиакомпания решила провести капитальный ремонт не через 4, а через 3 года.

Нет проблем.

В этом случае вам необходимо прекратить признание остаточной балансовой стоимости предыдущего капитального ремонта.

Через 3 года вы самортизируете 3 * 25 = 75 д.е., а остаточная балансовая стоимость предыдущего капитального ремонта составит 25 д.е.

Вы просто учитываете остаточную стоимость как:

  • Дебет. Прибыли и убытки: 25 д.е.
  • Кредит. Основные средства — самолеты: 25 д.е.

Что насчет деталей, которые нуждаются в замене?

Здесь тот же принцип, что и с капитальным ремонтом.

Вы должны амортизировать стоимость ремонта как отдельный компонент актива с более коротким сроком полезного использования.

Стандарт МСФО (IAS) 16 иллюстрирует это примере самолете и его сидениях (параграф 13) — сиденья могут потребовать замены несколько раз в течение всего срока службы самолета, поэтому вам может потребоваться обесценить их отдельно.

Что это означает на практике?

Некоторые крупные активы, такие как воздушные суда, металлургические печи и тяжелая техника, могут иметь множество компонентов, требующих отдельной амортизации.

Причина в том, что многие компоненты одного и того же актива имеют разные сроки полезного использования.

Кроме того, когда вы приобретаете такой актив с отдельными компонентами, вам следует иначе капитализировать прямые затраты в стоимости актива.

Необходимо распределять прямые затраты на каждый компонент или, по крайней мере, на некоторые отдельные компоненты, и этот процесс требует тщательного рассмотрения и взвешенных суждений.

Например, когда вы покупаете машину за 10 000 д.е., а транспортные расходы составляют 1 000 д.е., общая стоимость актива составляет 11 000 д.е.

Представьте себе, что в машине есть отдельный компонент с более коротким сроком полезного использования, который стоит 2 000 д.е. Таким образом, вы не должны просто амортизировать эти 2 000 д.е. отдельно.

Вы должны распределить часть транспортных расходов на этот компонент.

Как?

Например, если, по вашему мнению, вес машины является ключевым фактором, влияющим на стоимость транспортировки, то распределяйте транспортные расходы пропорционально доле веса компонента в весе всей машины.

И, конечно же, вы можете использовать другой метод распределения для разных видов расходов.

Источник: https://fin-accounting.ru/articles/2018/ias-37-creating-provision-for-overhaul

Разница между капитальным резервом и резервным капиталом (с графиком сравнения) — 2020 — Блог

Капитальные резервы
«Резервный капитал» означает часть прибыли, зарезервированную компанией для конкретной цели, например, для финансирования долгосрочных проектов или списания капитальных затрат. Если мы изменим слова, мы получим новый термин «Резервный капитал» .

Обе эти термины могут показаться одинаковыми для непрофессионала, но это не одно и то же, поскольку они имеют разные значения. Резервный капитал показывает ту часть уставного капитала, которая еще не была вызвана компанией и доступна для использования в случае необходимости.

Хотя создание резерва капитала является обязательным для всех компаний, такого принуждения для поддержания резервного капитала не существует. Выдержка, мы собрали все важные различия между капиталом и резервным капиталом. Посмотри.

Капитал Резерв против Резервного Капитала

  1. Сравнительная таблица
  2. Определение
  3. Ключевые отличия
  4. Заключение

Сравнительная таблица

Основа для сравненияКапитал РезервРезервный капитал
СмыслПрибыль, полученная компанией в результате специальной сделки, которая недоступна для распределения дивидендов акционерам, называется Капитальным резервом.Часть невостребованного капитала, которая вызывается только в случае ликвидации компании, называется Резервным Капиталом.
Создано изПрибыль на капиталУставный капитал
раскрытиеНа стороне капитала и пассивов баланса под заголовком Резерв и профицит.Вообще не разглашается
Необходимость созданияОбязательноедобровольный
Особые условияНет таких условийСпециальное решение должно быть принято на годовом собрании
использованиеДля записи фиктивных активов или потери капитала и т. Д.Только когда компания собирается свернуть.

Определение резерва капитала

Резервный капитал — это часть прибыли или излишка, поддерживаемая как баланс в бухгалтерском балансе, который может использоваться только для специальных целей.

Он состоит из прибыли от капитала, полученной в результате продажи основных средств по цене, превышающей его стоимость или прибыль при переоформлении утраченных акций.

Следовательно, он не может свободно распространяться среди акционеров в качестве дивидендов. Он содержит следующее:

  • Эмиссионный доход
  • Прибыль от переоформления утраченных акций
  • Резерв выкупа капитала (CRR)
  • Резерв для развития

Деньги, зачисляемые в резерв замещения активов с целью использования только для целей капитала, также рассматриваются как резерв капитала.

Его можно использовать для выпуска бонусных акций, записи фиктивных активов, таких как гудвилл, страховая комиссия, предварительные расходы и т. Д., Или убытков по выпуску долговых обязательств.

Однако сумма эмиссионного дохода и резерва выкупа капитала может использоваться только для конкретных целей, которые описаны в разделах 52 и 55 Закона об индийских компаниях 1956 года.

Определение резервного капитала

Резервный капитал определяется как часть подписанного невостребованного капитала, который не будет вызываться до тех пор, пока компания не пойдет на ликвидацию. Другими словами, это та часть акционерного капитала, которая зарезервирована компанией и будет использоваться только при наступлении указанного события.

Положения, касающиеся резервного капитала, описаны в разделе 99 Закона об индийских компаниях 1956 года. Специальное решение (SR) должно быть принято компанией на годовом общем собрании (AGM) для определения того, что указанная часть акционерного капитала компании будет не вызывать, за исключением случаев, когда компания собирается закрыться. Компании не обязаны создавать резервный капитал.

Ключевая разница между капитальным резервом и резервным капиталом

Ниже приведены основные различия между резервным капиталом и резервным капиталом:

  1. Часть зарезервированной прибыли, которая может использоваться только для определенных целей, называется Капитальным резервом. Резервный капитал — это та форма невостребованного акционерного капитала, которая может быть привлечена компанией только в случае ликвидации компании.
  2. Капитал Резерв является результатом накопления капитала, в то время как Резервный капитал создается из уставного капитала.
  3. На стороне капитала и пассивов баланса, Резервный капитал отображается под заголовком «Резервы и профицит». В отличие от резервного капитала, который вообще не разглашается.
  4. Существует обязательство в создании резерва капитала каждой компанией, что не относится к резервному капиталу.
  5. Для создания резервного капитала специальное решение должно быть принято компанией на годовом общем собрании.
  6. Капитал Резерв может использоваться по-разному, например, списывать фиктивные активы или потери капитала и т. Д., Но Резервный капитал используется только тогда, когда компания идет на ликвидацию.

Заключение

После глубокого обсуждения мы можем сказать, что резервный капитал и резервный капитал — это совершенно разные термины, где один представляет собой прибыль, удерживаемую для определенных целей, в то время как другой составляет часть невостребованного капитала, заблокированного компанией для определенного события.

Источник: https://ru.weblogographic.com/difference-between-capital-reserve

Учет капиталов и резервов

Капитальные резервы

Определение 1

Капитал представляет собой сумму собственного и заемного капиталов предприятия

Собственный капитал складывается из величины уставного, резервного и добавочного капиталов. Также сюда относится и величина нераспределенной прибыли, полученной в результате хозяйствования предприятия.Заемный капитал — это кредиторская задолженность предприятия перед физическими и юридическими лицами.

Определение 2

Резервы представляют собой оценку и уточнение отдельных статей бухгалтерского учета предприятия, а также для покрытия расходов и платежей, предстоящих к оплате.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Учет капитала на предприятии

Уставный капитал является обособленным имуществом предприятия, на которое у него имеется право собственности. Учет уставного капитала ведется на счете 80, который так и называется «Уставный капитал».

Его формирование и увеличение осуществляется по кредиту счета, а уменьшение — по дебету 80 счета.

По каждому учредителю в части расчетов по вкладам в уставный капитал предприятия и причитающихся им доходов ведется отдельный учет.

Величина уставного капитала, отраженная по кредиту 80 счета, за минусом дебиторской задолженности по вкладам учредителей, отраженной по кредиту счета 75/1, образует величину оплаченного капитала.

Формирование резервного капитала носит добровольный характер, за исключением предприятий, форма собственности которых представлена акционерным обществом.

Учет резервного капитала ведется с помощью счета 82 «Резервный капитал». Формирование резервного капитала происходит по кредиту, использование – по дебету счета.

Резервный капитал создается в ходе отчислений от полученной чистой прибыли предприятия.

Замечание 1

При этом его величина должна быть не меньше, чем 5% величины уставного капитала (касается только акционерных обществ).

Использование резервного капитала происходит на расходы, возникшие непредвиденно, на выкуп собственных акций по инициативе акционеров.Добавочный капитал состоит из:

Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал». По кредиту отражается формирование и увеличение величины добавочного капитала, по дебету – уменьшение.

Нераспределенная прибыль представляет собой величину чистой прибыли, не распределенную организацией в текущем периоде. Этот результат характеризует конечный финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84, который называется «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По кредиту отражается величина прибыли, полученной организацией, по дебету – суммы убытка или использования прибыли.

Учет резервов

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается в том случае, если происходит снижение рыночной стоимости материальных ценностей ниже их покупной стоимости.

Начисление этого резерва под снижение стоимости МПЗ осуществляется по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Сформированный резерв должен быть списан на увеличение финансовых результатов предприятия.

Формирование резерва и его увеличение осуществляется по кредиту 14 счета «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», его уменьшение – по дебету счета 14.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Размер указанного резерва определяется отдельно по каждому дебитору, с учетом их финансового положения.

При этом, под сомнительным долгом понимается дебиторская задолженность, непогашенная в срок и необеспеченная гарантиями.Порядок образования резерва сомнительного долг разрабатывается организациями самостоятельно, затем закрепляется в учетной политике.Учет резерва осуществляется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Замечание 2

Величина вновь созданного резерва не может быть больше 10% от выручки, полученной в отчетном периоде.

Еще одним видом резервов, создаваемым на предприятии, являются резервы предстоящих расходов, которые создаются на оплату отпусков, выплату премий по итогам работы, на ремонт основных проиизводственных фондов предприятия и др.

Образование резервов предстоящих расходов происходит по кредиту 96 счета в корреспонденции с 20, 23, 25, 26, 29 и 44 счетами.Списание резерва осуществляется на расходы, для целей которых он был сформирован с дебета 96 счета в кредит 70, 69 и 23.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_i_audit_kapitala/uchet_kapitalov_i_rezervov/

Бухгалтерский баланс. Раздел III Капитал и резервы

Капитальные резервы

Пассив бухгалтерского баланса содержит источники образования имущества (активов), которые подразделяются на собственный капитал и заемный. Собственный капитал отражается в разделе III “Капитал и резервы”.

 Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.

Бухгалтерский баланс. Раздел III Капитал и резервы

Уставный капитал (УК) – это величина взносов учредителей в первоначальное развитие предприятия. Минимальный размер уставного капитала определен законом для каждой организационно-правовой формы. Максимальный размер не ограничен и определяется учредителями фирмы. Размер УК должен быть зафиксирован в учредительных документах, любое его изменение должно быть зарегистрировано в налоговом органе.

В строке “Уставный капитал” всегда отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. Неважно, оплатили учредители его или нет, их задолженность по УК будет отражаться в балансе отдельно.

Первая проводка, которую делает бухгалтер в только что открывшейся фирме –отражение величины уставного капитала.

Уставный фонд – это сумма средств, выделяемых безвозмездно государством  для государственных и муниципальных организаций в целях обеспечения его деятельности. В отличие от уставного капитала уставный фонд неделим, его единственный собственник – государство.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Собственные акции, выкупленные у акционеров –по этой строке акционерные общества отражают стоимость своих акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Хозяйственные общества или товарищества могут отражать по этой строке доли участников, приобретенных самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Собственные доли, перешедшие к обществу в отчетном году, по которым участнику должна быть выплачена их действительная стоимость по данным бухгалтерской отчетности за отчетный год, учитываются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.

Переоценка внеоборотных активов

Коммерческие организации имеют право раз в год делать переоценку группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. По строке “Переоценка внеоборотных активов” отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.

Добавочный капитал (без переоценки)

Добавочный капитал (без переоценки) — отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Добавочный капитал формируется за счет :

  • эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
  • курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;
  • разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;
  • вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
  • суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Нераспределенная прибыль (убыток)  — это финансовый результат организации, чистая прибыль или убыток после вычета налога на прибыль и других платежей за счет прибыли, например, налоговых штрафов.

Источник: https://superbu.ru/buhgalterskiy-balans-kapital-i-rezervyi/

Резервный фонд российских банков: как формируются резервы?

Капитальные резервы

Любая финансовая деятельность сопровождается возможностью потери денежных средств, причем 100% страховки от подобных рисков не существует.

Учитывая этот факт, каждая банковская организация должна иметь определенный резервный фонд, и данный аспект отражен в законодательстве РФ.

Какой должна быть сумма резерва для российского коммерческого банка? Каким образом происходит расчет резервной величины? Попробуем разобраться с этими и другими вопросами.

Что значит резервы банков?

Резерв, в общепринятом смысле, это запас финансовых средств, материалов, продуктов и так далее, на какой-то конкретный случай. У банков также есть свои финансовые запасы – резервы.

https://www.youtube.com/watch?v=kBP6j0cMoqw

Что они обеспечивают? Надежность конкретной финансовой структуры. Причем создается не один резерв, а несколько, ведь убытки также могут быть разного рода. В каком порядке формировать тот или иной запас финансов и как его использовать, прописано в законодательной базе РФ. Минимальный размер каждого резерва определяет Центральный Банк России.

Основные виды резервов коммерческих банков

Все резервы имеют одно предназначение – покрывать потери банковской организации. Их используют при возникновении острой необходимости. Для каждого вида финансовых потерь предусмотрен свой фонд.

В коммерческих кредитных структурах основными видами «запасов» являются:

  • Обязательные резервные фонды

Они представляют собой инструмент, регулирующий ликвидность всей кредитной структуры страны. Такой инструмент использует Банк России. Это своеобразный контроль над финансами, сосредоточенными в банках коммерческого типа. Какую роль он играет? Ограничивает кредитную способность банков, а кроме того, денежная масса, находящаяся в обращении, поддерживается на определенном уровне.

Хранятся подобные резервы в Центробанке и служат гарантией, обеспечивающей клиентам банка спокойствие. Они могут быть уверены, что банковская организация выполнит все обязательства в любом случае.

По факту фонд обязательного вида не затрагивает интересы конкретной банковской структуры. Такой механизм нужен государству для проведения финансово-кредитных мероприятий с высоколиквидными активами. Например, в банке происходит отток денег, тогда используются резервные финансы, относящиеся к обязательному виду.

Это собственный капитал конкретной банковской организации, точнее его часть, образующаяся за счет ежегодных отчислений определенного процента от полученной прибыли.

Если организация не получила прибыль за год, то ей просто не из чего пополнять фонд. Возникает вопрос о функциональном назначении подобного резервного фонда.

Он состоит в покрытии убытков, возникающих в процессе деятельности банка, а также для увеличения уставного фонда. Норму отчислений устанавливают акционеры.

  • Банковский резерв, предусматривающий возможность невозвращения кредитов

Банки, выдающие кредиты, всегда рискуют не получить обратно свои средства в полном объеме. Формируя данный резерв, организация исключает возможные колебания цифр, отражающих величину прибыли – потери от невозвращенных ссуд списываются, что воздействует на размер величины капитала.

Как формируются обязательные резервы или требования коммерческих банков?

Резервы банков из категории обязательных хранятся в Центробанке. Это вклады или ценные бумаги, обеспечивающие выполнение банковских обязательств перед вкладчиками в виде возврата депозитов либо проведение расчетов с иными банковскими структурами. Обязательным резервам присущи нормы, выраженные в процентах по отношению к различным активам и пассивам банка.

Что может повлиять на норму:

  • Период срока деятельности – как долго банк работает.
  • Размер актива или пассива банковской организации.
  • Размер и вид привлеченных депозитов.
  • Особенности региона, где осуществляется банковская деятельность.

Обязательные резервы формируются за счет денежных перечислений в национальной валюте РФ. Банк открывает корреспондентский счет в ЦБ РФ и на него ежемесячно переводит средства для резервного фонда.

Резервные требования выполняются банком с того момента, как он получил лицензию на ведение банковской деятельности. Более того, выполнение требований является необходимым условием для осуществления кредитной организацией любых операций.

Формирование резервного фонда коммерческого банка – расчет и норма

Если существует возможность потерь, значит нужно оценить уровень риска. Для этого используется профессиональное суждение, а также применяется специальная классификация уровня риска.

Она насчитывает пять категорий качества финансового состояния контрагента:

  1. Если отсутствует реальная или потенциальная угроза невыполнения контрагентом обязательств, расчетный резерв составит 0% (в качестве базы берется расчетная база элемента).
  2. При существовании угрозы потерь умеренно-потенциального типа – 1-20%.
  3. Если потенциальна угроза потерь имеет серьезную аргументацию либо в действительности присутствует умеренная аргументация для потерь (у контрагента ухудшилось финансовое положение) – 21-50%.
  4. Одновременное присутствие как потенциальных, так и умеренно-реальных рисков – 51-100%.
  5. Есть все факты, указывающие на потерю стоимости конкретного элемента, то есть контрагент не выполнит обязательства по договору – 100%.

При этом созданный резерв, вернее его общий показатель, по факту должен находиться в соответствии с показателем предполагаемых убытков.

Резервы коммерческих банков на возможные потери по ссудам

В формировании фонда участвуют отчисления, которые относят к банковским расходам. Такой метод применяется к каждому выданному кредиту. Используется резерв лишь в одном случае, чтобы покрыть основную кредитную задолженность клиента. Списать потери можно только при отсутствии какой-либо возможности взыскать ссуду.

Задолженность по кредиту (ссуде), признанная безнадежной, подлежит списанию с баланса банка. Если резервных средств в данном фонде недостаточно, сумма проводится, как убытки банка за отчетный год. Таким образом, уменьшается налогооблагаемая база. В формировании этого резерва не принимают участие ценные банковские ресурсы.

Другие резервы коммерческих банков

Финансово-кредитные организации владеют ценными бумагами. Данному финансовому инструменту также присуще обесценивание. Вот почему ежемесячно делается их переоценка – проверяется стоимость каждой бумаги на рынке. Иными словами, выясняется средняя стоимость каждого вида ценных бумаг на бирже за отчетный месяц.

Если цена на рынке будет меньше той, что указана в балансе, кредитная организация или банк в обязательном порядке создает резерв, предусматривающий обесценивание подобных вложений. Размер резерва равен тому размеру, на который снизилась стоимость бумаги по отношению к цене, отраженной в балансе, но не выше 50% (за основу берется цифра, указанная в балансе).

К другим банковские запасам можно отнести отдельную группу резервных фондов банка, в которой предусмотрены другие виды возможных убытков.

В нее входят:

  • Резервный ресурс, защищающий активы, находящиеся на балансе.
  • Резервный фонд, защищающий срочные сделки и резервы от прочих потерь.

Источник: https://crediti-bez-problem.ru/rezervnyj-fond-rossijskix-bankov-kak-formiruyutsya-rezervy.html

Резервный фонд предприятия

Капитальные резервы

Если посмотреть на баланс любого предприятия, то можно увидеть раздел «Капитал и резервы». Кроме уставного капитала в него входит несколько других фондов. Рассмотрим, как создается и используется один из них – резервный фонд.

Понятие резервного фонда

Сначала разберемся с терминологией. Зачастую в литературе понятия резервный фонд и резервный капитал употребляются, как тождественные. Строго говоря, это не совсем так. Резервный капитал – это строка баланса, которая содержит в себе информацию по ряду фондов.

Кроме собственно резервного фонда туда могут входить и другие, предназначенные, например, для выплаты заработной платы или оплаты дивидендов. Но так как все эти виды резервных фондов создаются и расходуются по сходным принципам, то можно употреблять для них собирательное наименование «резервный фонд».

Счет бухгалтерского учета, на котором содержатся сведения о движении резервного фонда, имеет номер 82.

Итак, резервный фонд представляет собой накопленную часть имущества общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для ряда других расходов на основании норм закона или положений устава.

Формирование резервного фонда

Резервный фонд формируется на основании закона, регулирующего деятельность предприятия, в соответствии с его организационно-правовой формой. Рассмотрим принципы его создания на примере двух наиболее распространенных форм – общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерного общества (АО).

Оба закона дают предприятиям право на создание резервных фондов, но требования закона об АО более жесткие. Для ООО закон только предоставляет право создавать фонд, но правила использования и размер резервного фонда не устанавливает.

Напротив, минимальный размер резервного фонда акционерного общества регламентирован законом и должен быть не ниже 5% уставного капитала. Также для АО закон определяет, что средства резервного фонда могут использоваться только для определенных целей – гашения облигаций или обратного выкупа собственных акций.

Впрочем, учредители ООО тоже могут ограничить перечень затрат, которые можно финансировать за счет фонда. Для этого нужно внести соответствующие положения в Устав общества.

В большинстве случаеврезервный фонд предприятия формируется за счет чистой прибыли. Это основной вариант, с помощью которого осуществляется создание резервного фонда. Проводки в этом случае будут следующие:

  • ДТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — КТ 82 «Резервный капитал»

Кроме того, закон предоставляет акционерам (участникам) общества право вносить вклады в имущество организации без увеличения уставного капитала. Эти вклады, в том числе, могут быть оформлены, как отчисления в резервный фонд. Проводки (если вклад вносится на расчетный счет) в этом случае будут такие:

  • ДТ 51 «Расчетный счет» — КТ 75 «Расчеты с учредителями»
  • ДТ 75 «Расчеты с учредителями» — КТ 82 «Резервный капитал»

Иногда уже сформированный резервный фонд необходимо пополнить. Например, если собственники приняли решение увеличить уставный фонд предприятия и после этого размер резервного фонда акционерного общества стал меньше установленного законом норматива. В этом случае требуется пополнить резервный фонд. Проводки будут такие же, как и при его первичном создании.

Использование резервного фонда

Иногда возникает вопрос: что такое резервный фонд – актив или пассив с точки зрения бухгалтерского учета. Уже из приведенных выше проводок видно, что он является пассивом.

Это вытекает и из его экономического смысла – аналогично уставному капиталу резервный фонд предприятия является одним из источников ресурсов.

Разница только в том, что варианты его использования ограничиваются законом или уставом.

Основным направлением использования резервного фонда является компенсация убытков. Это требуется для поддержания размера чистых активов на уровне не ниже величины уставного капитала, в соответствии с законом. В случае, если это соотношение не выполняется, учредители обязаны сократить размер уставного капитала или начать процедуру ликвидации.

Проводка в этом случае будет обратная по сравнению с формированием фонда за счет прибыли:

Также средства резервного фонда могут быть использованы и для оплаты других расходов. Для акционерного общества это может быть обратный выкуп собственных акций или гашение облигаций.

Для ООО, если это не прописано в уставе общества, ограничений по расходованию средств фонда не существует вообще. Формально в этом случае он может быть направлен на финансирование любых затрат, связанных с текущей деятельностью. Но на практике так обычно не поступают, а используют эти средства только при особых обстоятельствах.

Вывод

Создание резервного фонда и его использование регулируется законом с учетом организационно-правовой формы предприятия. Резервный фонд формируется за счет нераспределенной прибыли и взносов учредителей. Он используется, главным образом для компенсации убытков, но средства фонда также могут использоваться и для других целей, в соответствии с законом или уставом общества.

Источник: https://spmag.ru/articles/rezervnyy-fond-predpriyatiya

Все термины
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: