капитализированные затраты

Содержание
  1. Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
  2. Что предписывает IAS 16 «Основные средства»?
  3. 1. Следует ли капитализировать запасные части?
  4. 2. Следует ли капитализировать мелкие предметы, приобретенные в больших количествах?
  5. 3. Следует ли капитализировать улучшения объектов недвижимости, которые сдаются в аренду?
  6. 4. Нужно ли капитализировать предварительные расходы?
  7. CAPEX и OPEX — что это такое простыми словами
  8. Суть понятия CAPEX
  9. Суть понятия OPEX
  10. Баланс OPEX и CAPEX
  11. На предприятии
  12. В IT-сфере
  13. Капитализация затрат
  14. Что такое капитализация затрат
  15. Какие затраты можно капитализировать
  16. Чем капитальные затраты отличаются от операционных
  17. Виды
  18. Особенности бухгалтерского учета капитализированных затрат
  19. Что значает «затраты капитализируются»?
  20. Капитализация затрат в МСФО
  21. Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
  22. Капитализированная стоимость 2020
  23. BREAKING DOWN «Капитализированные затраты»
  24. Стоимость и расходы
  25. Пример
  26. Капитализация затрат на разработку программного обеспечения
  27. Неправильное использование
  28. Как трансформировать убыток в прибыль? Капитализация (признание) расходов на НИОКР
  29. Капитализация (признание) расходов на НИОКР
  30. Четыре условия для капитализации расходов на НИОКР
  31. Все расходы организации на НИОКР, выполненные собственными силами организации или подрядным способом, накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  32. Целесообразно сравнить критерии признания внеоборотного актива «Вложения в НИОКР» в РСБУ и критерии признания внутренне созданного НМА в МСФО
  33. Сравнивая критерии признания НМА в МСФО и НИОКР в РСБУ, можно увидеть, что четыре критерия из шести практически совпадают.
  34. О необходимости документального подтверждения создания актива
  35. Нет результата — нет актива
  36. Суммы расходов на МПЗ отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями:
  37. Суммы расходов на услуги сторонних организаций и лиц отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями:
  38. Эти расходы отражаются в бухгалтерском учете записями:
  39. Суммы этих задолженностей в учете отражаются бухгалтерскими записями:
  40. Данные расходы отражаются записями:
  41. На суммы указанных затрат составляются записи:
  42. Следует отметить, что нормы Положения ориентируют пользователя на основной критерий для включения расходов в состав для НИОКР — их непосредственную связь с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?

капитализированные затраты

Эти затраты — объект основных средств или часть себестоимости ОС? Или их нужно списывать на себестоимость запасов? Или это просто расход, который отражается напрямую в составе прибыли или убытка?

В 90% случаев ответ на вышеуказанные вопросы ясен. Очевидно, что здания, оборудование или другие БОЛЬШИЕ материальные активов, предположительно используемые более 1 периода, являются основными средствами.

Тем не менее, на практике встречаются ситуации, когда у бухгалтера нет полной уверенности в правильности сделанного заключения. Рассмотрим на примерах 4 наиболее обсуждаемые и неоднозначные ситуации.

Что предписывает IAS 16 «Основные средства»?

Основные средства являются материальными активами, которые:

  • предназначены для использования в производстве или поставки товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей; а также
  • как ожидается, будет использоваться более 1 периода.
[см. определение в параграфе IAS 16:6]

Кроме того, МСФО (IAS) 16 отвечает на первый и основной вопрос: когда необходимо признавать объект основных средств?

Этот ответ, содержащийся в IAS 16, взят практически дословно из Концептуальных основ финансовой отчетности.

Первоначальная cтоимость объекта основных средств признается в качестве актива, только в том случае, если:

  • вероятно, что компания получит будущие экономические выгоды, связанные с этим объектом; а также
  • стоимость объекта может быть надежно оценена.
[см. параграф IAS 16:7]

Поэтому, в целом, когда вы оцениваете, должен ли какой-либо актив рассматриваться или не рассматриваться как объект ОС, вам необходимо учитывать следующие факторы:

  • цель, для которой этот актив приобретается и/или удерживается
  • срок полезного использования (более 1 периода)
  • будущие экономические выгоды, получаемые компанией и
  • возможность надежной оценки.

Тем не менее, несмотря на то, что опираясь на эти основы, можно легко оценивать и классифицировать одни активы, для других активов приходится использовать суждение и часто применять принцип существенности, чтобы сделать вывод.

Более подробно правила МСФО, касающиеся капитализации ОС, рассмотрены здесь.

1. Следует ли капитализировать запасные части?

Единого мнения о капитализации запасных частей нет. Это означает, что запасные части требуют вашего собственного мнения в конкретной ситуации.

В большинстве случаев запасные части и техническое обслуживание включаются в стоимость запасов и учитываются в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы».

Однако основные запасные части могут претендовать на включение в себестоимость ОС, особенно когда их можно использовать только применительно к определенному объекту ОС. Например, резервные двигатели для самолетов будут скорее включены в ОС, чем в запасы.

Но может быть и наоборот. Приведем пример противоположной ситуации.

Например, компания заранее приобрела большой запас песка (или другого строительного материала) по выгодной цене. Однако компания не собирается использовать песок в текущих строительных работах. Песок может пролежать на складе много лет.

Что делать в этом случае? Хотя срок полезного использования песка действительно превышает 1 период, это НЕ объект ОС. Это сырьевой материал, и его цель заключается в том, чтобы потребляться в процессе производства, что полностью соответствует определению запасов.

Вместо того, чтобы начислять амортизация на эти запасы песка, следует проверять, превышает ли себестоимость песка стоимость его реализации в конце каждого отчетного периода, и если нет, то его следует оставить в запасах до тех пор, пока он не будет потреблен.

2. Следует ли капитализировать мелкие предметы, приобретенные в больших количествах?

Представьте, что вы открываете библиотеку.

Там тысячи книг, закупочная стоимость каждой из которых весьма незначительна (независимо от валюты), и все они определенно будет использоваться более 1 периода.

Следует ли учитывать каждую книгу отдельно и, в итоге, признать ее в прибыли или убытке при приобретении? Или вы следует учитывать все книги как один объект основных средств?

Другими подобными примерами являются наборы инструментов, наборы мебели, поддоны и возвратные контейнеры, которые используются более 1 отчетного периода, но стоимость 1 единицы низка или незначительна.

Что делать в этом случае? Как учитывать эти мелкие предметы в больших количествах?

Опять же, однозначного ответа нет.

В стандарте IAS 16 указано, что единица измерения для признания основных средств НЕ предписана.

Другими словами, иногда уместно объединять небольшие предметы и применять критерии к агрегированной стоимости. А иногда это не уместно.

В примере с библиотекой, вероятно, уместно рассматривать книги как один отдельный актив (или несколько активов) и точно также амортизировать эти активы, особенно если деятельность библиотеки приносит основной доход.

3. Следует ли капитализировать улучшения объектов недвижимости, которые сдаются в аренду?

Представьте, что вы арендовали офисное помещение. Большое.

Но вам нужно благоустроить его в соответствии с вашими потребностями, и поэтому вы решили установить стеклянные перегородки, чтобы разделить пространство и сделать его более элегантным.

Стеклянные перегородки стоят дорого и представляют собой значительные инвестиции. Однако их нельзя использовать отдельно от служебных помещений, и как только ваш договор аренды истекает, стеклянные перегородки становятся для вас бесполезны. Вы даже не можете их демонтировать и установить в другом месте.

Как учитывать такие инвестиции в улучшение арендуемой недвижимости?

Напомним еще раз: однозначного ответа нет, это зависит от вашего договора и конкретных обстоятельств.

Прежде всего, нужно разобраться, — вероятны ли будущие экономические выгоды от этих улучшений? Возможно, да, поскольку стеклянные перегородки делают офисное пространство пригодным для вашего бизнеса.

Другой вопрос заключается в том, собираетесь ли вы использовать эти улучшения более чем на 1 период?

В большинстве случаев, когда вы можете надежно оценить полезный ресурс ваших улучшений,  целесообразно учитывать их в стоимости основных средств. В данном случае, срок полезной службы зависит в основном от срока аренды.

4. Нужно ли капитализировать предварительные расходы?

Допустим, вы создаете бизнес. Прежде чем вы приступите к своей основной деятельности, вам нужно получить разрешения, нанять сотрудников и сделать много других вещей — и все это стоит денег.

На предварительном этапе вашего бизнеса вы должны платить зарплату, арендную плату, оплачивать услуги консультантов, и т.д.

В большинстве случаев эти расходы НЕЛЬЗЯ капитализировать. Вы также не можете капитализировать их как отдельный нематериальный актив.

Почему?

Они не соответствуют определению нематериального актива в соответствии с МСФО (IAS) 38, то есть:

  • они не могут быть разделены и проданы/переданы, и
  • они не связаны с договорными или иными юридическими правами.
[см. определение в параграфе IAS 38:8]

Существует одно исключение, когда вы фактически можете капитализировать предварительные расходы.

Когда вы строите объект ОС, и ваши предварительные расходы были понесены в связи с созданием этого объекта ОС, тогда вы можете их капитализировать, если они соответствуют критериям IAS 16.

Например, если вы строите производственный до начала производства, вы можете включить заработную плату прямых производственных работников в стоимость этого цеха.

Источник: https://fin-accounting.ru/articles/2018/ambiguous-capitalizing-ppe

CAPEX и OPEX — что это такое простыми словами

капитализированные затраты

CAPEX и OPEX – это расходы предприятия, не включаемые в себестоимость производимой продукции или реализуемого товара. Эти затраты различаются по своим целям и срокам использования. Также CAPEX и OPEX по-разному отражаются в финансовой отчетности компании.

В этой статье мы расскажем, чем отличаются CAPEX (капитальные затраты) от OPEX (операционных расходов) и как рассчитать их эффективность. Также вы узнаете, как правильно структурировать затраты и на что нужно обращать внимание частному инвестору при анализе расходов компании.

Суть понятия CAPEX

CAPEX (англ. Capital Expenditure) – это затраты на приобретение внеоборотных активов, их реконструкцию и модернизацию. Внеоборотные активы – это имущество, используемое в хозяйственной деятельности предприятия в течение длительного срока (более 1 года). Внеоборотные активы делятся на две категории:

  • основные фонды (или основные средства);
  • нематериальные активы.

К основным фондам относятся здания и оборудование, используемые в производственном цикле. Со временем стоимость основных фондов постепенно переносится на стоимость конечного продукта посредством начисления амортизации.

Нематериальные активы (НМА) – это объекты, которые не имеют физической формы, однако представляют определенную ценность для предприятия.

К НМА относятся результаты интеллектуальной деятельности, товарные знаки, программы и базы данных, а также деловая репутация организации.

Нематериальные активы амортизируются в том случае, если они имеют срок использования. НМА с неопределенным сроком службы амортизации не подлежат.

CAPEX или капитальные затраты формируют стоимость внеоборотных активов предприятия. Такие расходы нерегулярны, их финансирование осуществляется из собственного капитала предприятия за счет долгосрочных заемных средств и инвестиций.

В экономике предприятия CAPEX направлены на получение прибыли, поскольку их стоимость увеличивается с целью расширения производства или товарооборота и привлечения инвесторов.

Суть понятия OPEX

OPEX (англ. Operation Expenditure) – это операционные расходы, издержки предприятия, связанные с текущей деятельностью. Иными словами, OPEX – это регулярные расходы, направленные на обеспечение бесперебойной работы предприятия. К ним следует относить аренду помещения, заработную плату персонала, коммунальные платежи, расходы на доставку, связь и др.

Финансирование OPEX осуществляется за счет оборотных средств, т.е. из денег, поступающих на расчетный счет или в кассу предприятия в качестве выручки.

OPEX влияют на финансовый результат компании обратным образом: увеличение таких затрат ведет к снижению прибыли. Оптимизация операционных расходов – важная часть финансового и налогового планирования.

В производственной сфере OPEX называют общепроизводственными и общехозяйственными расходами, в торговле – издержками обращения.

Баланс OPEX и CAPEX

Что такое CAPEX и OPEX простыми словами? Это две группы расходов, соотношение между которыми регулируется в зависимости от вида деятельности и сроков проекта.

В капиталоемких отраслях (нефтегазовая, металлургическая, энергетическая промышленность) и долгосрочных проектах CAPEX присутствуют всегда. Детальному анализу CAPEX и OPEX должно уделяться большое внимание.

Что касается малого бизнеса и краткосрочных проектов, здесь предпочтительнее делать упор на OPEX.

Рассмотрим, как следует регулировать структуру затрат в различных сферах экономики.

На предприятии

Например, речь идет о выборе между покупкой или арендой производственного помещения. Понятно, что приобрести здание в собственность без привлечения заемных средств может себе позволить далеко не каждая компания.

Как будет происходить возврат займа и отдача от вложенного капитала – зависит от работы предприятия. При небольших объемах предпочтительнее будет арендовать помещение.

Если же предприятие является крупным, заинтересовано в привлечении инвесторов, и годовой оборот способен покрыть стоимость объекта – возможно, имеет смысл приобрести помещение в собственность.

Таким образом, у вновь созданной компании или предприятия с небольшими оборотами будут преобладать OPEX. По мере увеличения объемов производства или оборотов бизнеса следует увеличивать CAPEX, т.е.

постепенно отказываться от аренды помещений и оборудования, приобретая активы в собственность. Помимо сокращения регулярных издержек, это сделает компанию более независимой от сторонних лиц.

Как известно, арендная плата повышается регулярно, затраты на обслуживание оборудования также со временем не будут уменьшаться. Кроме того, собственность всегда можно продать по рыночной цене.

В IT-сфере

В сфере информационных технологий CAPEX – это приобретение современного оборудования. Помимо этого, техника нуждается в обслуживании и периодической модернизации, что увеличивает ее стоимость.

Источник: https://retireearly.ru/buisness/capex-i-opex

Капитализация затрат

капитализированные затраты

Добрый день, уважаемые читатели!

Согласно международным стандартам финансовой отчетности, при оценке активов организации применяется понятие «капитализация затрат». В законодательных актах РФ нет определения этого явления.

Но каждый грамотный бухгалтер должен понимать, какие расходы следует капитализировать. Хотите еще на один шаг приблизить свои знания к международным стандартам? Тогда вперед!

Что такое капитализация затрат

Это отнесение затрат в текущем периоде к долгосрочным фондам компании. Как правило, это покупка, модернизация, строительство основных средств, которое занимает значительное время.

Главный критерий капитализации – это получение организацией экономической выгоды в будущем. Затраты, не приносящие выгоды в будущем, относятся к текущим расходам и называются некапитализируемыми.

Какие затраты можно капитализировать

Согласно МСФО, капитализируются:

  • покупка ОС;
  • производство ОС;
  • ввод в эксплуатацию;
  • обслуживание и ремонтные работы.

Должна быть известна точная величина издержек, и в будущем они должны увеличить экономическую выгоду для предприятия.

Чем капитальные затраты отличаются от операционных

Расходы предприятия делятся на 2 типа:

  • капитализируемые;
  • операционные.

Главное отличие в том, что первые будут приносить выгоды больше 12 месяцев (в основные средства и внеоборотные фонды). Вторые – это текущие издержки компании (покупка сырья, материалов, заработная плата и т.п.)

Капитализация активов благотворно влияет на результат деятельности компании, так как будет включаться в актив баланса.

Виды

Расходы на материальные активы:

  • основные фонды (ОС);
  • долгосрочные финансовые вложения (инвестиции);
  • незавершенное строительство (возведение построек, установка нового оборудования).

Расходы на нематериальные активы (приобретение патентов, товарных знаков, ноу-хау)

Особенности бухгалтерского учета капитализированных затрат

Ведение бухгалтерского учета расходов оказывает существенное влияние на финансовую отчетность, так как если затраты подлежат капитализации, то они затрагивают несколько отчетных периодов. Если расходы признаются операционными, то они отражаются только в текущем периоде.

Квалифицируемый актив (его подготовка к продаже или использованию требует времени больше 12 месяцев) во время срока эксплуатации постепенно переносит свою стоимость на готовую продукцию и услуги. Эта часть издержек будет амортизацией, они будут учитываться при расчете стоимости готовой продукции.

В бухгалтерских документах такие издержки будут отражаться по первоначальной стоимости. Затем их цена будет уменьшаться на амортизационные отчисления и, в конечном счете, будет называться остаточной.

Признание в бухгалтерском учете приводит к увеличению чистой прибыли в текущем периоде (так как в текущем периоде происходит капитализация, а затем в течение нескольких лет начисляется амортизация), но в то же время компания заплатит большую сумму налога на прибыль.

Решение о капитализации принимается главным бухгалтером или руководителем. Целесообразно ли это в конкретном случае, можно определить исходя из анализа финансового состояния фирмы.

С одной стороны, улучшаются показатели деятельности, с другой – увеличивается налог на прибыль и нужно постоянно проводить переоценку основных средств. На практике примерно в 80 % случаев компания сразу определяет, к какому виду отнести те или иные издержки. Дискуссии возникают по поводу оставшихся 20 %.

Я надеюсь, что вы сделали для себя определенные выводы, и будете на практике принимать правильные решения о капитализации. Подписывайтесь на статьи и делитесь полезным материалом в социальных сетях. Всего вам хорошего!

Актуально на: 17 мая 2018 г.

О Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), применяющихся на территории РФ, мы рассказывали в нашей консультации.

Бухгалтеру при ведении учета в соответствии с МСФО и при составлении IFRS-отчетности необходимо знать в том числе принципы признания, оценки и раскрытия информации применительно ко всем элементам финансовой отчетности.

Одним из важных аспектов при оценке активов организации является вопрос капитализации затрат. Что понимается под капитализацией затрат в МСФО, а также о примерах ее применения расскажем в нашей консультации.

Что значает «затраты капитализируются»?

В нормативных документах по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с российскими учетными правилами термин «капитализация затрат» не используется.

В то же время общее описание сути капитализации затрат можно найти, например, в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат в сельхозорганизациях (Приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792).

Отмечается, что под капитализацией затрат понимается их отражение в бухгалтерском балансе как активов.

Такой порядок противопоставляется признанию затрат в качестве расходов для получения соответствующих доходов и отражению расходов в отчете о финансовых результатах.

Капитализация затрат в МСФО

В международной практике капитализация затрат упоминается, в частности, в МСФО (IAS) 2 «Запасы».

Отмечается, что некоторые запасы могут относиться на другие счета активов, например запасы, использованные в качестве компонента основных средств, созданных собственными силами.

В этом случае стоимость таких запасов, отнесенных на другие активы, признается в качестве расходов на протяжении срока полезного использования соответствующего актива.

Напомним, что в отечественном учете материалы, использованные при создании объектов основных средств или нематериальных активов также включаются в их первоначальную стоимость, т. е. капитализируются (п.п. 7,8 ПБУ 6/01, п.п.6-9 ПБУ 14/2007).

Упоминается капитализация затрат и, например, применительно к затратам по займам в соответствии с правилами МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям». Основной принцип здесь такой: затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива.

Напомним, что в российском учете, в соответствии с ПБУ 15/2008, проценты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива, включаются в стоимость такого актива.

Таким образом, несмотря на то, что в отечественной нормативной базе по бухгалтерскому учету понятие «капитализация» не используется, принцип капитализации широко применяется при оценке активов и их отражении в отчетности.

Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?

Эти затраты — объект основных средств или часть себестоимости ОС? Или их нужно списывать на себестоимость запасов? Или это просто расход, который отражается напрямую в составе прибыли или убытка?

В 90% случаев ответ на вышеуказанные вопросы ясен. Очевидно, что здания, оборудование или другие БОЛЬШИЕ материальные активов, предположительно используемые более 1 периода, являются основными средствами.

Тем не менее, на практике встречаются ситуации, когда у бухгалтера нет полной уверенности в правильности сделанного заключения. Рассмотрим на примерах 4 наиболее обсуждаемые и неоднозначные ситуации.

Капитализированная стоимость 2020

капитализированные затраты
видео // www. Investopedia. ком / условия / с / capitalizedcost. asp

Расходы, которые добавляются к основе стоимости основного средства на балансе компании.

Капитализированные затраты возникают при строительстве или финансировании основных средств.

Капитализированные затраты не относятся на расходы в том периоде, в котором они были понесены, но признаются в течение определенного периода времени путем амортизации или амортизации.

BREAKING DOWN «Капитализированные затраты»

Затраты на капитализацию — это метод соблюдения принципа соответствия бухгалтерского учета. Принцип сопоставления направлен на сопоставление расходов с доходами.

Другими словами, сопоставьте стоимость предмета с периодом, в котором он используется, в отличие от того, когда была произведена стоимость.

Поскольку некоторые активы имеют долгую жизнь и будут получать доход в течение этого срока полезного использования, их затраты могут быть амортизированы в течение длительного периода.

Пример того, где активы были бы и не были бы капитализированы, можно найти при строительстве и эксплуатации склада.

Затраты, связанные с созданием актива (включая затраты на оплату труда и финансирования), могут быть добавлены к балансовой стоимости основного средства в балансе.

Эти капитализированные издержки будут признаны в будущих периодах, когда будут признаны доходы от производства на заводе.

Стоимость и расходы

При попытке определить, что такое капитализированная стоимость, сначала важно провести различие между тем, что определяется как стоимость и расходы в мире бухгалтерского учета.

Стоимость любой транзакции — это сумма денег, использованная в обмен на актив. Компания, покупающая погрузчик, будет отмечать такую ​​покупку как стоимость.

Расход — это денежная стоимость, оставив компанию, это будет включать в себя что-то вроде оплаты счета за электричество или аренды в здании.

Пример

Предположим, что склад в приведенном выше примере был средством для обжарки кофе.

Некоторые из вероятных затрат и затрат на строительство и эксплуатацию установки для жарки будут оплачивать аренду здания, настраивать интерьер для специфики бизнеса, приобретать обжиг и упаковочное оборудование, а затем устанавливать это оборудование.

В дополнение к машинам и оборудованию, компания должна будет купить зеленый кофе (инвентарь) для запекания, а также оплатить его работникам зажаривать и продавать этот кофе в дополнение к расходам на маркетинг и рекламу своего продукта, продаж, распространения и так далее.

Элементы, которые будут отображаться в качестве расходов в книгах компании, включают ренту на пространстве, коммунальные услуги, борьбу с вредителями, открытую вечеринку в конце строительства, заработную плату, выплачиваемую рабочему месту, работающему на площадке, после ее эксплуатации, и все под определенным ценовым порогом.Все они считаются расходами, поскольку стоимость использования здания, никаких ошибок, проточной воды и оперативного персонала оплачивается, но не сохраняется после истечения срока оплаты. Если счет за воду не оплачен, в обжиге нет воды. Что касается партии открытия, потому что после завершения проекта она не будет добавлена ​​к общей стоимости строительства склада. Некоторые предметы, такие как ламинатор стоимостью 200 долларов США или стул на 50 долларов, будут считаться расходами из-за его относительно низкой стоимости. У каждой компании есть собственный порог для того, что они считают затратами или расходами.

Упаковочная машина для обжаривания, это ростер, напольные весы, запасы зеленого кофе и обеды — это все предметы, которые будут считаться капитализированными издержками в книгах компании.

Денежная стоимость не покидает компанию с этими покупками.

Когда компания по обжариванию тратит 130 000 долларов на кофе-ростер и еще 10 000 долларов на зеленые кофейные зерна, стоимость сохраняется в оборудовании и фасоли в качестве активов компании.

Обеды будут включены в качестве капитализированных затрат, поскольку они являются частью стоимости проекта. Та же логика применяется к включению цены на доставку и установку оборудования в качестве затрат на книги компании.

Стоимость грузового контейнера, транспортировка из фермы, налоги и доставка грузов в установку для обжига могут также рассматриваться как часть капитализированной стоимости.

«Чердачный запас» или оставшийся материал от строительства (например, ковер, обои и напольные плиты ) также можно считать капитализированной стоимостью.

Эти активы затем будут отражаться как текущие активы или долгосрочные активы на балансе компаний, оцененные по их исторической стоимости, что означает их первоначальную цену.

Эти капитализированные издержки переносятся из баланса, поскольку они в конечном итоге «относятся на расходы» либо через амортизацию, либо амортизацию.

Когда зеленый кофе обжаривается, а затем продается по цене 15 000 долларов США, первоначальная стоимость фасоли снижается как расход в размере 10 000 долларов США одновременно с получением 15 000 долларов дохода и 5 000 прибыли.

Для части оборудования, такого как ростер, стоимость может быть отнесена на расходы в течение определенного периода времени, что отражает амортизацию стоимости ростера.

Преимущество капитализирующих затрат состоит в том, что в течение периода времени компания будет показывать более высокую прибыль, чем это было бы иначе, это может означать, что им придется платить более высокие налоги, чем если бы они оплачивали расходы.

Когда речь идет о налогах, хотя — в течение более длительного периода времени разница в стоимости налогов не имеет никакого реального значения.

Фирмы, которые склонны тратить затраты вместо капитализации, будут иметь несколько меньший акционерный капитал, но в конечном итоге не будут иметь никакого значения для акционера.

Капитализация затрат на разработку программного обеспечения

Как определяет Стэнфордский университет, из трех этапов разработки программного обеспечения, предварительного этапа проекта, этапа разработки приложений и этапа пост-реализации / операции, только затраты на этапе разработки приложений должны капитализироваться.

Примеры затрат, которые компания могла бы использовать, включают заработную плату сотрудников, работающих над проектом, их бонусы, расходы на страхование долга и затраты на преобразование данных из старого программного обеспечения.

Эти затраты могут быть капитализированы только до тех пор, пока проект будет нуждаться в новом тестировании перед применением.

Неправильное использование

Капитализирующие затраты ненадлежащим образом могут побудить инвесторов полагать, что рентабельность прибыли компании выше, чем есть на самом деле.

Удивительная или нереалистичная прибыль в сочетании с внезапными падениями свободного денежного потока, увеличением капитальных затрат, а быстро растущий актив в книгах является предупреждением о том, что компания капитализирует расходы ненадлежащим образом.

Источник: https://ru.toptipfinance.com/capitalized-cost

Как трансформировать убыток в прибыль? Капитализация (признание) расходов на НИОКР

капитализированные затраты

Капитализация нематериальных активов позволяет:

  • повысить стоимость бизнеса
  • получить дополнительную прибыль
  • трансформировать убыток в актив
  • увеличить рейтинг кредитоспособности
  • защитить бизнес от недружественных действий конкурентов и рейдеров

Капитализация (признание) расходов на НИОКР

Условия, на основании которых организация может признавать расходы на НИОКР в качестве вложений во внеоборотные активы (или признавать их капитализацию) или в качестве расходов периода, определены во втором разделе Положения.

Организация может признавать расходы на НИОКР в качестве вложений во внеоборотные активы (или признавать их капитализацию)

Четыре условия для капитализации расходов на НИОКР

Четыре условия, в случае одновременного выполнения которых организация может признавать в бухгалтерском учете расходы на НИОКР в качестве вложений во внеоборотные активы, установлены нормами п. 7 ПБУ 17/02:

  • первое условие — сумма расхода может быть определена и подтверждена; через выполнение этого условия осуществляется законодательное требование к отражению хозяйственных операций в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, в которых отражена сумма соответствующего расхода (такими документами могут служить договоры, счета на оплату, счета-фактуры от поставщиков и т. п.);
  • второе условие — имеется документальное подтверждение выполнения работ; выполнение этого условия подтверждает документально реальное выполнение НИОКР (или их отдельных этапов, имеющих самостоятельное значение и предусмотренных условиями договора);

как правило, такими документами являются акты приемки выполненных работ, оформление которых подтверждает, что результаты НИОКР приняты заказчиком;

  • третье условие — использование результатов работ для производственных и (или) управленческих потребностей приведет к получению будущих экономических выгод (дохода); это условие является общеустановленным требованием идентификации актива для отражения актива в бухгалтерском учете;
  • четвертое условие — использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано;

выполнение данного условия предполагает наличие фактов, подтверждающих реальную возможность использования полученного результата НИОКР либо в виде частичного его применения в производстве, либо в виде готовности ввода в эксплуатацию и т.п.

Все расходы организации на НИОКР, выполненные собственными силами организации или подрядным способом, накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»

В случае невыполнения хотя бы одного из названных условий расходы организации, связанные с выполнением НИОКР, признаются прочими расходами отчетного периода и списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Целесообразно сравнить критерии признания внеоборотного актива «Вложения в НИОКР» в РСБУ и критерии признания внутренне созданного НМА в МСФО

Поскольку ПБУ 17/02 разработано во исполнение программы реформирования бухучета в соответствии с МСФО, целесообразно сравнить критерии признания внеоборотного актива «Вложения в НИОКР» в РСБУ и критерии признания внутренне созданного НМА в МСФО.

Напомним, что актив в МСФО признается только в результате стадии разработок. Таким образом, в соответствии с требованиями п. 57 МСФО (IAS) 38 НМА, возникающий на стадии разработок, может быть признан в бухгалтерском учете только в случае одновременного удовлетворения набору критериев, таких как:

  • демонстрация технической осуществимости создания НМА с целью его доступности для использования; демонстрация намерения создать нематериальный актив и использовать его; демонстрация способности организации использовать или продать НМА;
  • демонстрация того, как нематериальный актив будет создавать вероятные экономические выгоды; доступность достаточных технических, финансовых и других ресурсов для завершения разработки и для использования или продажи НМА;
  • способность надежно оценить затраты, относящиеся к НМА в ходе его разработки.

Сравнивая критерии признания НМА в МСФО и НИОКР в РСБУ, можно увидеть, что четыре критерия из шести практически совпадают.

Идентичными критериями являются:

надежная оценка затрат, способность использования актива, получения от его использования экономических выгод и демонстрация технической осуществимости.

Критерии намерения организации создать НМА и достаточности ресурсов для его создания не поименованы в ПБУ 17/02, но на практике они присутствуют «по умолчанию», потому что без намерения организации и наличия ресурсов вряд ли можно что-либо создать.

О необходимости документального подтверждения создания актива

Отличается специфический для РСБУ критерий о необходимости документального подтверждения создания актива, отражающий специфику российских законодательных требований об оформлении хозяйственных операций на основании первичных документов, но он не противоречит основным критериям признания.

Таким образом, для определения метода учета расходов на исследования или разработки по МСФО или НИОКР в РСБУ главным является факт получения результата и его возможная демонстрация.

Нет результата — нет актива

Нет результата — нет актива, есть только расходы периода; продемонстрирован результат в соответствии с критериями признания — признается актив.

Проведенные авторами сравнения норм РСБУ и требований МСФО показывают, что по своей экономической сути положительный результат НИОКР — это нематериальный актив, удовлетворяющий критериям актива, и расходы на его создание подлежат капитализации.

Если расходы на НИОКР в предшествующих отчетных периодах были признаны прочими расходами, то они не могут быть признаны внеоборотными активами в последующих отчетных периодах (п. 8 ПБУ 17/02).

Состав расходов на НИОКР Состав расходов на НИОКР, принимаемых к бухгалтерскому учету, определяется в разд. 3 Положения. Расходы на НИОКР принимаются в бухгалтерском учете организации в сумме фактических затрат (п. 9 Положения).

Обратите внимание: п. 3 Положения установлено, что оно не применяется к незаконченным НИОКР.

В то же время дается перечень расходов, которые должны учитываться при формировании стоимости объекта.

Перечень видов расходов, наиболее распространенных при выполнении НИОКР, является открытым и может включать в себя: стоимость материально-производственных запасов (далее — МПЗ) и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ.

Суммы расходов на МПЗ отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями:

  • Дебет 08/8 «Выполнение НИОКР» Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 10 «Материалы»,
  • 43 «Готовая продукция»,
  • 41 «Товары» — на стоимость МПЗ (без НДС), использованных при выполнении НИОКР.

Суммы расходов на услуги сторонних организаций и лиц отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями:

  • Дебет 08/8 «Выполнение НИОКР» Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (если лица, оказавшие услуги, являются плательщиками НДС в соответствии с нормами гл.

    21 НК РФ);

  • Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на стоимость услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении работ;
  • затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору.

Эти расходы отражаются в бухгалтерском учете записями:

  • Дебет 08/8 «Выполнение НИОКР» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы соответствующих обязательств перед работниками;  
  • отчисления на социальные нужды (в том числе единый социальный налог).

Суммы этих задолженностей в учете отражаются бухгалтерскими записями:

  • Дебет 08/8 «Выполнение НИОКР» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на суммы обязательств по ЕСН;
  • стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований.

Данные расходы отражаются записями:

  • Дебет 08/8 «Выполнение НИОКР» Кредит 02 «Амортизация основных средств» и/или 05 «Амортизация нематериальных активов»;
  • затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
  • общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ.

На суммы указанных затрат составляются записи:

  • Дебет 08/8 «Выполнение НИОКР» Кредит счетов учета денежных средств, учета расчетов, а также счетов 10 «Материалы» и 26 «Общехозяйственные расходы».  

Отметим, что в состав расходов при выполнении НИОКР могут включаться общехозяйственные расходы организации только в том случае, если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР.

Кроме того, п. 9 ПБУ 17/02 установлено, что в состав расходов на НИОКР также включаются прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением работ, в том числе расходы по проведению испытаний.

Таким образом, нормами Положения определен перечень расходов, формирующих стоимость отражаемых в составе внеоборотных активов результатов НИОКР, и этот перечень не является закрытым.

Следует отметить, что нормы Положения ориентируют пользователя на основной критерий для включения расходов в состав для НИОКР — их непосредственную связь с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

Источник: https://zen.yandex.ru/media/n_zveno_economy/kak-transformirovat-ubytok-v-pribyl-kapitalizaciia-priznanie-rashodov-na-niokr-5f560eed72b2bd46971e84bd

Все термины
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: