Анализ структуры активов

Как осуществляется анализ внеоборотных активов предприятия

Анализ структуры активов

Внеоборотные активы представляют собой важнейшую экономическую категорию деятельности компании. Данный инструмент позволяет организации вести бизнес посредством совершения многократных оборотов оборотных активов.

Определение 1

Внеоборотными активами называют имущественные ценности, которые характеризуются длительным использованием (больше года). Они включают в себя нематериальные активы, основные средства и доходные вложения, способные приносить прибыль.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете под внеоборотными активами понимают собственные средства компании, изъятые из хозяйственного оборота, но продолжающие числиться на бухгалтерском балансе. Анализ внеоборотных активов является неотъемлемой составляющей процесса управления фирмой и играет главную роль в выборе управленческого решения.

Теоретические аспекты анализа внеоборотных активов

Внеоборотные активы формируются на первоначальном этапе создания предприятия и включают следующие виды:

  • нематериальные активы;
  • основные средства;
  • долгосрочные финансовые вложения;
  • результаты НИР;
  • отложенные налоговые активы;
  • оборудование, предназначенное к сборке.

Положительные особенности внеоборотных активов:

  • высокий уровень защиты от инфляции по причине неподверженности повышению цен на товары и услуги;
  • способность приносить стабильную прибыль в процессе выпуска разных видов продукции;
  • защищенность от недобросовестных действий партнеров по коммерческим сделкам;
  • способность предотвратить или значительно снизить потери ТМЦ во время их хранения;
  • обладание большими резервами расширения объема операционной деятельности в период активизации конъюнктуры рынка.

Несмотря на массу плюсов, внеоборотные активы имеют ряд недостатков:

  • высокий уровень подверженности моральному износу, в результате чего происходит снижение стоимости. Особенно это касается нематериальных операционных активов и активной части производственных основных средств;
  • сложное оперативное управление по причине слабой изменчивости структуры в коротком периоде. В результате любой временный спад рыночной конъюнктуры влечет снижение уровня полезного использования внеоборотных активов, если организация не перейдет на производство других видов товаров;
  • невозможность применять подавляющую часть внеоборотных активов в качестве средства обеспечения потока платежей из-за их слабой ликвидности.

Независимо от вида внеоборотные активы характеризуются:

  • прямой связью состава с направлением деятельности фирмы;
  • неоднократностью использования в процессе работы;
  • постепенным переносом стоимости на затраты;
  • инерционностью в отношении перемен.

По факту наличия, состояния, характеру владения активами определяют имущественное положение юридического лица, динамику его развития.

Цель и задачи анализа внеоборотных активов

Цель аналитики заключается в выборе оптимальной модели использования внеоборотных активов конкретным предприятием. Для достижения цели в процессе анализа решаются задачи, позволяющие дать оценку:

  • текущей структуры и состояния активов;
  • уровню эффективности их применения;
  • динамике изменений;
  • тенденции перемен в спрогнозированных условиях.

В процессе мероприятия анализируется:

  • обеспеченность внеоборотных активов собственным капиталом;
  • показатели текущего состояния основных средств;
  • характер изменения во времени основных показателей;
  • влияние изменение стоимости активов на структуру бухгалтерского баланса;
  • воздействие инвестиционных вкладов на структуру внеоборотных активов;
  • разумность осуществления инвестирования.

В процессе анализа в качестве расчетных показателей участвуют абсолютные и относительные величины, которые способны отражать не только текущее состояние, но и давать информацию для прогноза динамики изменений с определением основных причин. Последовательность аналитики включает сбор и систематизацию данных, расчет и выявление оптимальных показателей для дальнейшей работы.

Источники данных для анализа внеоборотных активов

Главным информационным источником, на основании которого выполняется анализ активов, выступает бухгалтерская отчетность. Перечень документации:

  1. Отчет о прибылях и убытках – дает данные о величинах, по отношению к которым производится расчет ряда коэффициентов.
  2. Бухгалтерский баланс – содержит необходимую для аналитики разбивку на статьи.
  3. Приложения к балансу – раскрывают информацию о внеоборотных активах по группам и видам.
  4. Отчет о движении денежных средств – позволяет сделать вывод об источниках финансирования.
  5. Пояснительная записка – отражает нюансы учета.

Дополнительно проанализировать состояние внеоборотных активов можно посредством статистической отчетности, нормативно-справочной литературы и бухгалтерских учетных регистров. Основа внеоборотных активов – это ОС и НМА, поэтому анализ внеоборотных активов предприятия осуществляется, прежде всего, по этим позициям.

Анализ основных средств

Определение 3

Основные средства предприятия – часть имущества, которая применяется в производстве товаров, выполнении услуг или работ в течение периода, превышающего обычный операционный цикл или двенадцать месяцев. К ОС относятся здания, сооружения, инструмент, транспортные средства, многолетние насаждения, племенной скот и др.

Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. К показателям относят следующие коэффициенты:

  • износа – показывает степень износа Кизн=АОСперв;
  • годности – оценка морального износа Кгодн=ОСостОСперв;
  • выбытия – средства, выбывшие из эксплуатации Квыб=ОСвыбОСнач;
  • обновления – доля ОС, поступивших на конец года Кобн=ОСвведОСкон;
  • масштаба обновления – доля поступивших средств в сравнении с началом года Кмасш=ОСвведОСнач; 
  • прироста – величина доли увеличения объема ОС Кприр= ОСввед–ОСвыб ОСнач;
  • интенсивности обновления – обратен величине индекса обновления Кинт=ОСвыбОСввед;
  • стабильности – доля сохраняемых в использовании ОС Кстаб=ОСнач–ОСвыбОСнач.

Опиши задание

В эту же группу входят индексы:

  • роста – темп прироста основных средств Ироста=ОСконОСнач;
  • обновления – показывает соотношение сумм поступивших и выбывших средств Иобн=ОСвведОСвыб.

Период, за который осуществляется обновление средств, рассчитывается так:

Собн=ОСнач(основные средствана начало года)ОСввед(введенные основные средства) .

Для расчета фактического срока службы применяется формула:

Сфакт=ОСкон(основные средства на конец года)ОСвыб(выбывшие основные средства).

В процессе анализа определяется, насколько эффективно эксплуатируются ОС. Для этого выявляется взаимосвязь между объемами выручки и прибыли посредством коэффициента оборачиваемости (фондоотдачи):

ФО=Вреал(объем выручки от реализации)ОСсред(среднегодовая стоимость ОС).

Рост рентабельности демонстрирует увеличение эффективности использования основных средств:

РЕ=Преал(прибыль от реализации)ОСсред(среднегодовая стоимостьОС).

Фондовооруженность показывает число ОС, которые приходятся на одного работника:

ФВ=ОСсред(среднегодовая стоимость)ССЧ(среднесписочная численность персонала).

В ходе анализа используется коэффициент инвестиционной активности, который получают следующим путем:

КИ=НЗС+ОСдохОСсред.

НЗС=незавершенное строительство;ОСдох=доходные вложения в материальные ценности;ОСсред=среднегодовая стоимость основных средств.

Для определения уровня влияния стоимости основных средств на прибыль за отчетный период существует следующая формула:

Преал= (ОСкон·ФОнач-ЗТРнач–ОСнач·ФОнач –ЗТРнач==(ОСкон–ОСнач·ФОнач).

Преал=прибыль от реализации;ОСкон=стоимость ОС на конец периода;ФОнач=фондоотдача на начало периода;ЗТРнач=затраты на производство и реализацию на начало периода;ОСнач= стоимость ОС на начало периода.

На показатели, которые относятся к основным средствам, значительное воздействие оказывают:

  • используемые амортизационные способы;
  • изменение производственных объемов;
  • итоги переоценки;
  • достоверность данных учета;
  • полнота информации о производительности.

Анализ нематериальных активов

Определение 4

Нематериальные активы предприятия – это имущество, которое не имеет физической формы, но представляет для компании материальную ценность. Как и ОС, НМА предназначены для получения прибыли в ходе хозяйственной деятельности.

К нематериальным активам можно отнести объекты интеллектуальной собственности, исключительные права правообладателя, имущественное авторское право, исключительное право владельца и др.

Анализ долгосрочных активов данного типа характеризуется существенными особенностями. Учет НМА осуществляется на счете 04 «Нематериальные активы».

Они амортизируются и отражаются в балансе по остаточной стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Если в процессе анализа специалисты располагают отчетными данными за несколько периодов, выполняется трендовая аналитика. Она предполагает расчет абсолютных и относительных отклонений по отношению к предыдущим периодам, а также определение средних отклонений.

Анализ объема и динамики НМА на примере ООО «Сказка» приведен в таблице №1:

Таблица №1. Анализ объема и динамики НМА на примере ООО «Сказка»

Оценка структуры нематериальных активов производится в разрезе групп по определенным признакам. Анализ НМА по видам также составлен на примере компании «Сказка» и продемонстрирован в таблице №2:

Таблица №2. Оценка структуры нематериальных активов

Данный этап аналитики показал, что наибольший вес приходится на объекты интеллектуальной собственности. Далее необходимо оценить вложения во внеоборотные активы интеллектуальной собственности, чтобы определить наиболее эффективные. Это демонстрируется в таблице №3:

Таблица №3. Вложения во внеоборотные активы интеллектуальной собственности

Расчет доходности НМА делается по формуле:

Rна=ПрибыльСредняя за период стоимостьНМА,

где Rна – рентабельность нематериальных активов.

Доходность нематериальных активов может быть увеличена путем повышения рентабельности продаж и увеличения их фондоотдачи:

Таблица №4. Повышение эффективности использования ООО «Сказка» НМА

Таблица №4 отражает повышение эффективности использования ООО «Сказка» НМА в отчетном периоде по сравнению с базовым. Рост доходности составил 19,4% благодаря фондоотдаче и росту рентабельности нематериальных активов.

Согласно ПБУ №14 – 2007 предприятие может пользоваться одним из трех способов амортизации НМА. Стоимость погашается линейно, пропорционально объему товаров или по уменьшаемому остатку.

Ежегодно компании проверяют срок полезного использования нематериальных активов. Если продолжительность времени применения значительно изменяется, то период использования подлежит уточнению.

Корректировки бухгалтерская служба фирмы обязана отразить в бухотчетности на начало отчетного периода в качестве изменений оценочных значений.

Анализ внеоборотных активов позволяет составить точное представление о каждом элементе ОС и НМА в производственном процессе.

Он дает ясную картину об их моральном и физическом износе, факторах, влияющих на использование.

В результате аналитики компания выявляет методы повышения эффективности применения производственных мощностей, обеспечить снижение издержек, рост производительности труда и доходов.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/analiz-finansovoj-otchetnosti/analiz-vneoborotnyh-aktivov-predprijatija/

Методики анализа структуры активов

Анализ структуры активов

Анализ структуры активов включает в себя несколько методов, позволяющих всесторонне оценить состав, структуру и динамику имущества организации, как в статике, так и в динамике. Выводы от такого анализа пригодятся как внутреннему менеджменту компании для более эффективного управления текущей деятельностью, так и сторонним заинтересованным лицам, для оценки компании и ее состояния.

Анализ структуры активов

В механике анализа нет ничего сложного – берётся итог баланса (то есть совокупность всех активов, итог I и II разделов баланса) и рассчитывается, сколько процентов в нём занимает тот или иной актив. Структурный анализ можно считать по строкам баланса, а можно углубиться и рассчитывать более детально, особенно для нужд внутреннего анализа.

Например, располагая необходимой информацией, экономист предприятия может посчитать структурный анализ по видам основных средств, а не только их совокупную долю в имуществе предприятия. Или, например, посмотреть, какая доля приходится на конкретный вид сырья и материалов.

Разумеется, структура активов, рассчитанная на конкретную дату – это ещё не анализ, а просто сведения. Содержательные выводы можно сделать только тогда, когда структура рассматривается в динамике – желательно за 3-5 лет, однако и анализ в рамках одного года имеет свою ценность.

При таком анализе важно обращать внимание на неочевидные изменения и обязательно связывать их с причинами. Например, совершенно очевидно, что после расширения производства доля основных средств (станки и оборудование, как вариант, или же здания) увеличится.

А вот рост дебиторской задолженности обычно не так очевиден, хотя и не менее важен и требует соответствующих корректировок в политике работы с дебиторами.

Именно для выявления таких неявных, на первый взгляд, изменений, и предназначено исследование динамики активов.

В отношении пассивов применяется тот же принцип, но если с активами исследование призвано показать структуру имущества организации, то с пассивами становится очевидным соотношение между заёмными и собственными средствами, а также соотношение краткосрочной и долгосрочной задолженности.

Вертикальный и горизонтальный анализ

Вертикальный анализ сводится к расчёту структуры активов, то есть какую долю данный вид имущества занимает во всем имуществе фирмы. Однако иногда такой метод оказывается не самым эффективным. Например, речь идёт о фондоемком предприятии с большим количеством основных и оборотных средств.

Доля дебиторской задолженности на предприятии в силу специфики управленческих решений и принципов ведения бухучета всегда мала. При таком раскладе рост дебиторской задолженности будет достаточно сложно заметить, т.к.

его доля может расти на десятые части процентов, тогда как в денежном выражении это десятки тысяч рублей.

Для определения таких тенденций подходит горизонтальный анализ. В его рамках смотрится, как тот или иной актив увеличивался или уменьшался за исследуемый период. Несомненным плюсом является то, что сравнение идёт в денежном эквиваленте, а не в долях, поэтому заметны колебания даже в самых малочисленных видах активов.

Весьма схож с ним трендовый анализ, который ставит целью выявление определённого тренда к снижению или росту той или иной статьи баланса. Здесь также анализируется период около пяти лет, но в отличие от горизонтального анализа один год принимается за базовый, а значения всех остальных лет рассчитываются в виде индексов от базового года.

Все эти методы анализируют имущество организации в рамках самой организации. Однако ни одна компания не может существовать в полной изоляции от рынка отрасли, и чтобы успешно конкурировать с другими предприятиями, ей необходимо сравнивать свою эффективность и не уступать конкурентам по производительности, ликвидности и другим показателям.

Здесь в дело вступает сравнительный анализ, который ещё называют отраслевым или пространственным. Проводятся все те же расчёты, что и при горизонтальном анализе, а потом сравниваются с показателями других предприятий в отрасли.

Отраслевая принадлежность имеет ключевое значение. Невозможно сравнивать фирму, оказывающую консультационные услуги, с металлургическим предприятием и говорить, что у одного по сравнению с другим, структура активов оптимальна. Специфика деятельности в данном случае требует совершенно разной структуры имущества.

Также по понятным причинам сравниваются только доли и показатели, а не числа в абсолютном выражении – здесь важны соотношения, а не обороты и объёмы вложенных средств.

Источник: https://finansy.guru/biznes/uchet-analiz/analiz-struktury-aktivov.html

Все термины
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: