АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Содержание
  1. Амортизация нематериальных активов
  2. Амортизация нематериальных активов: определение
  3. Амортизационные группы НМА
  4. Расчет амортизации нематериальных активов
  5. Амортизация нематериальных активов: счет учета
  6. Амортизация нематериальных активов — способы и сроки
  7. Начнем с главного: активы
  8. И знания об изготовлении модели, и сама модель являются активами
  9. Амортизация актива
  10. Способы финансовой амортизации
  11. Линейный метод
  12. Способ уменьшаемого остатка
  13. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
  14. Налоговая финансовая амортизация
  15. Методы начисления амортизации нематериальных активов в 2020 году
  16. Срок полезного использования
  17. Методы начисления
  18. Счет 05 Амортизация нематериальных активов: типовые проводки
  19. Счет 05 Амортизация нематериальных активов
  20. Инструкция к счету 05 Амортизация нематериальных активов
  21. По дебету счета
  22. По кредиту счета
  23. Особенности начисления амортизации нематериальных активов
  24. Проводки по начислению амортизации
  25. Методы начисления амортизации нематериальных активов
  26. Метод уменьшаемого остатка
  27. Метод списания стоимости НМА пропорционально объему продукции
  28. Учет нематериальных активов при их поступлении
  29. Понятие нематериальных активов
  30. Учет НМА при поступлении в организацию
  31. Покупка НМА
  32. Создание нематериального актива
  33. Вклад в уставный капитал
  34. Безвозмездное поступление

Амортизация нематериальных активов

АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Амортизация нематериальных активов – специфический инструмент постепенного перевода стоимости НМА на выпускаемый продукт или оказываемую услугу. Как происходит этот процесс, расскажет наша статья.

Амортизация нематериальных активов: определение

Исчисляют износ НМА по нормам, которые устанавливает сама компания, опираясь на характер актива, его цену и срок полезного использования (СПИ), т. е.

период, на протяжении которого НМА приносит предприятию доход. В свою очередь СПИ напрямую зависит от вида актива.

Например, патент амортизируется в течение срока собственного действия и полезность его максимальна именно до окончания оговоренного периода.

Установить СПИ, к примеру, по программным продуктам, необходимым производству в течение определенного времени, компании также достаточно просто, и предприятия используют эту возможность, рассчитывая ожидаемый экономический доход и, соответственно, СПИ актива. А вот товарные знаки или деловая репутация работают на имидж компании постоянно. По подобным специфичным активам, определить СПИ невозможно.

ПБУ 14/2007, регулирующее использование подобного имущества, предполагает невозможность начисления амортизации по некоторым видам НМА, тем, полезность которых для предприятия не изменяется с течением времени. Для подобных активов СПИ устанавливают равный 20 годам (но не выше срока работы предприятия).

Итак, СПИ рассчитывают:

  • как срок действия патента, лицензионного соглашения, либо других объектов с четко ограниченным периодом действия;
  • исходя из возможности расчета ожидаемого периода использования НМА с максимальной эффективностью;
  • при невозможности определения СПИ устанавливают 20-тилетний срок либо не превышающий период деятельности компании.

В ПБУ 14/2007 даются разъяснения, по каким НМА амортизация не начисляется. Это касается активов, имеющихся в некоммерческих организациях. Следует учесть, что не начисляется износ и на НМА, приобретенные компанией для дальнейшей реализации, поскольку они учитываются на счетах товаров, не участвуя в производственном процессе как непосредственный нематериальный актив.

Амортизационные группы НМА

НК РФ (ст. 257) установлено право компаний определять срок полезного использования имеющихся НМА с ограничением, заключающимся в том, что СПИ не может быть менее 2-х лет. Таким образом, объекты НМА, как амортизируемое имущество, объединяются в амортизационные группы (АГ):

№ АГСПИ (лет)
IIот 2 до 3
IIIот 3 до 5
IYот 5 до 7
Yот 7 до 10
YIот 10 до 15
YIIот 15 до 20
YIIIот 20 до 25
IXот 25 до 30
Xболее 30

Расчет амортизации нематериальных активов

Для начисления износа НМА выбирают один из 3-х способов:

Выбор способа – прерогатива компании. Осуществляют его, учитывая ожидаемую выгоду от использования актива, в т. ч. и от его реализации. Выбранный метод фиксируют в учетной политике.

Линейный способ заключается в расчете суммы износа за год, базирующемся на первоначальной стоимости (ПС) и норме амортизации (НА), исчисленной из СПИ. Месячная норма (в % к ПС) для каждого объекта определяется по формуле:

Нм = (1/СПИ) х 100

Суть использования метода уменьшаемого остатка, в том, что годовой износ определяется по остаточной стоимости актива на начало года и нормы амортизации, исчисленной в соответствии с СПИ.

Метод списания стоимости в пропорции к объему производства базируется на показателях объема выпуска в отчетном году и соотношении ПС актива к предполагаемому объему за весь СПИ.

Впервые начинают производить отчисления износа с начала месяца, наступающего за месяцем постановки объекта на учет. При списании, продаже или погашении стоимости НМА начислять износ прекращают с начала месяца, следующего за месяцем, когда эти события произошли.

Амортизация нематериальных активов: счет учета

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются:

  • путем аккумулирования сумм износа на балансовом счете 05 «Амортизация НМА»;
  • уменьшением ПС объекта на счете 04 «НМА».

В зависимости от практикуемой методики амортизация нематериальных активов либо суммарно уменьшает активный сч. 04 или аккумулируетсявпассивном сч. 05.

В первом случае амортизация нематериальных активов учитывается в дебете затратных счетов и кредите сч. 05. Во втором – учитывается по дебету этих же счетов и кредиту сч. 04, помесячно уменьшая первоначальную стоимость НМА. Целесообразным считается сочетать в компании оба этих метода учета, необходимо лишь закрепить это в учетной политике. 

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-nematerialnyh-aktivov

Амортизация нематериальных активов — способы и сроки

АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Нематериальные активы уже давно стали частью современного бизнеса. Их успешно используют компании самого разного профиля. Полезные модели, промышленные образцы, инновационные разработки и многое другое.

В материале мы расскажем, какие бывают виды современных нематериальных активов и что представляет собой их амортизация.

Если до этого вы даже не слышали об этом, или слышали, но никак не могли разобраться – усаживайтесь поудобнее, мы поговорим о всех нюансах амортизации в отношении нематериальных активов предприятий.

Начнем с главного: активы

Когда речь заходит об экономических показателях и на горизонте появляются слова наподобие «амортизации», профессионалы всегда советуют начинать с элементарных и самых простых вещей, иными словами, повторять азы. Мы так и сделаем.

Сложно представить бизнесмена, не сталкивавшегося с понятием активов. Мы все знаем, что активы – это хорошо, чем больше активов, тем круче компания.

Но что под активами понимает современная экономика? Это то, чем владеет компания? Это то, что принесет ей прибыль, но при этом неважно право собственности на актив? Не совсем так, дабы определенный объект стал активом с экономической точки зрения он должен соответствовать двум параметрам – приносить прибыль и принадлежать предприятию. Только в таком случае мы будет говорить о наличии актива.

Имущество, при помощи которого изготовляют мебель на фабрике – это актив. Ценные бумаги, выставленные на продажу – это актив. Наконец, объект интеллектуальной собственности, с помощью которого компания планирует получить прибыль, также является активом. Не имеет значения, как именно будет извлечена из объекта экономическая выгода.

Актив нематериальный отличается от материального исключительно своей формой. И тут важно понимать, что нематериальные активы могут переходить в материальные и обратно.

Например, сначала компания купила чей-то промышленный образец (имеется в виду простые наброски на него) – это интеллектуальная собственность. Однако если предприятие создаст эту самую промышленную модель – актив станет материальным.

При этом, иногда подобные активы могут существовать параллельно – предположим, информацию о том, как сделать такую модель, фирма продаст третьему лицу, а изготовленным оборудованием продолжит пользоваться сама.

И знания об изготовлении модели, и сама модель являются активами

Виды нематериальных активов принято различать по разным характеристикам. Можно делить активы на те, что дают прибыль сейчас или будут приносить выгоду в будущем.

Нематериальные активы также группируют по тому, как право собственности на них досталось компании. Давайте подумаем, как можно получить информацию. Во-первых, конечно, платно – купив ее. Во-вторых, безвозмездно.

В-третьих в качестве оплаты за какую-то услугу или товар. В-четвертых, нематериальные ресурсы можно создать самому.

Понятие экономической амортизации также встречается в классификациях. Нематериальный (интеллектуальный) актив прочно связан с этим процессом. Теперь, когда мы разобрались в том, что представляют собой активы в целом и нематериальные активы в частности, предлагаем перейти к разбору понятия амортизации.

Амортизация актива

Амортизация нематериальных активов – это постепенное списание стоимости нематериальных активов в процессе их производственного использования. Другими словами, это процесс переноса стоимости актива на продукцию, которая с его помощью изготовляется.

Методы амортизации нематериальных активов предусматривают несколько вариантов осуществления данной нормы. Кроме того, отметим, что метод полной амортизации применяется только для некоторых групп активов. Использовать его нельзя, если актив имеет неопределенный срок эксплуатации ресурса – если предприятие не знает, как долго будет его использовать, сколько лет месяцев или дней.

Здесь у многих уже на первом этапе возникают небольшие проблемы, связанные с тем, что непонятно, какой актив имеет этот срок, а который нет. Но сложным это может показаться только тем, кто не разбирался в терминах.

Срок использования нематериального актива – это период, в течение которого объект будет приносить предприятию доход.

Видите, все достаточно прозрачно. Просто само значение наталкивает на мысль, что надо высчитывать какую-то общую ценность материала. Предлагаем вам список критериев для расчета срока пользования объектом:

  • Срок действия патента, свидетельства и других ограничений
  • Ожидаемый срок пользования
  • Количество продукции или объем работ, которые будут изготовлены с использованием объекта интеллектуальной собственности.

Примечательно, что нормы амортизации нематериальных активов содержат пункт, обязующий организацию ежегодно проверять и уточнять срок использования нематериальных ресурсов. Если сроки значительно изменились, это отразится на амортизации указанных нематериальных активов.

Когда мы определили, что определенный ресурс имеет срок использования, следует применить амортизацию внеоборотных активов. Нормы и способы для амортизации предприятие имеет возможность устанавливать самостоятельно в пределах срока полного полезного пользования актива (но не более 10 лет).

Когда амортизация считается выполненной? По достижению нулевого значения стоимости актива.

Способы финансовой амортизации

Вам нужна амортизация, способов ее выполнить существует сразу несколько. Они отличаются между собой отдельными нюансами, при этом нормы амортизации остаются прежними. Компания имеет возможность выбрать любую методику.

Линейный метод

Это наиболее простой метод, понятие которого можно доступно расшифровать для каждого.

Нам нужны некоторые величины, а именно – стоимость нематериального актива и срок его эксплуатации. Затем первое число мы делим на второе – и получаем размер ежемесячного амортизационного платежа. Расчет напоминает составление графика платежей по кредиту. Не имеют значения ни сумма, оставшаяся к выплате, ни срок, на протяжении которого амортизация уже выплачивается.

Кому подойдет такой способ? Тем, кто имеет возможность регулярно вносить эти суммы, не боясь, что в какой-то момент не хватит денег на что-то другое.

Если компания имеет стабильно высокие показатели, если предприниматель не желает рисковать в дальнейшем и хочет знать, какие закладывать расходы – можно выбирать именно такую норму амортизации.

Финансовая нагрузка на компанию остается одинаковой на протяжении большого периода времени, так что желательно иметь определенную финансовую подушку безопасности на будущее.

Способ уменьшаемого остатка

Более сложные расчеты приходится проводить бизнесменам, выбравшим такой способ амортизации нематериальных активов. Способ уменьшаемого остатка еще называют «нелинейным», потому что он, как вы уже поняли, предусматривает погашение амортизационной стоимости объекта разными частями.

Амортизация происходит стандартно – в течение срока полезной эксплуатации. Однако вид такой амортизации дает возможность пройти процесс в ускоренном темпе. Для этого применяется коэффициент ускорения. Его возможные значения – от 1 до 2,5. На практике это означает, что львиная доля амортизационной стоимости переносится в первые же годы использования нематериального объекта.

Эксперты утверждают, что подобный способ амортизации (срок эксплуатации объекта должен быть определен, не забываем об этом) выгоден тем предприятиям, которые работают с имуществом, стоимость которого существенно падает с каждым годом (или, например, теряет в производительности).

Если речь идет о нематериальных ресурсах, то очевидно, что со временем определенная инновация будет все быстрее распространяться и компания либо потеряет свое преимущество, либо будет продавать значительно меньше лицензий.

Коротко говоря, в любом случае прибыль от эксплуатации нематериального актива будет снижаться.

Этот способ хорош тем, что позволяет балансировать между получаемой прибылью и суммой, которую следует амортизировать. Его могут выбирать бизнесмены, опасающиеся того, что со временем амортизация перекроет прибыль.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Бывают и такие ситуации, когда компании необходимо постоянно сверяться с получаемой прибылью.

В таком случае можно воспользоваться методикой под номером три. Нам потребуется просчитать, сколько единиц товаров или предоставленных услуг можно будет реализовать при помощи данного актива. Затем берем количество товаров/услуг за отчетный период – и высчитываем процентное соотношение.

Такой способ используется и для необоротных активов. Его можно с уверенностью назвать наиболее антикризисным и подходящим для компаний, не уверенных в том, на какие показатели они выйдут завтра или через месяц.

Другое дело, что не всегда можно высчитать количество единиц, которые могут быть произведены при помощи данного нематериального ресурса.

Если речь идет, например, о продаже лицензии? Сложно выяснить, сколько лицензий будет продано за 5-10 лет.

Не стоит путать амортизацию по активам с налоговой амортизацией – в центре двух этих процессов лежит один и тот же инструмент, но применяются они с разными целями.

Налоговая финансовая амортизация

Это амортизация основных средств, которая высчитывается по правилам налогового учета. Данные нормативы в Российской Федерации довольно строгие, они отличаются от которые компания дает себе сама в целях формирования экономического или управленческого учета.

Поэтому размер и метод налоговой амортизации, как правило, диктуются налоговыми органами. В результате износ основных средств по правилам экономического учета будет отличаться от амортизации ФНС. Именно налоговая амортизация должна вычитаться для целей расчета прибыли облагаемой налогами, то есть того дохода, от которого будет считаться расход по налогу на прибыль.

Теперь вы знаете, какие способы могут применяться для амортизации и в каких ситуациях уместно использовать ту или иную методику. Помните, что законодательство не ограничивает предприятие в выборе способа, главное, чтобы он давал возможность стабильно и успешно работать.

Предприятия выбирают линейную модель, пользуются коэффициентом ускорения и даже привязывают амортизационную сумму к производительности. Видите, современная экономика дает широкое поле для деятельности.

Обязательным условием для применения амортизации остается наличие определенного срока службы. Нет моделей или формул, по котором его реально высчитать. Однако в материале мы назвали критерии, они помогут вам правильно высчитать предположительной срок эксплуатации нематериального актива.

Источник: https://sodrugestvo.org/page/amortizaciya-nematerialnyh-aktivov

Методы начисления амортизации нематериальных активов в 2020 году

АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

> основные средства и нематериальные активы > Методы начисления амортизации нематериальных активов в 2020 году

Стоимость нематериальных активов ежемесячно списывается посредством амортизации. Ежемесячно определяется сумма амортизации на объект и списывается в расходы организации.

Начисление амортизации нематериальных активов происходит в течение всего срока их полезного использования. Амортизация начинает считаться на объект со следующего месяца после месяца принятия актива к учету.

О поступлении НМА читайте здесь.

Если для расчета амортизации основных средств используется 4 способа начисления, то для расчета амортизационных отчислений НМА используется три способа: линейный и два нелинейных (способ уменьшаемого остатка и способ списания стоимости пропорционально объему продукции).

Какой метод начисления выбрать – решать вам. В каких-то случаях будет удобен линейный метод, постепенно из месяца в месяц в течение всего срока полезного использования будет списываться одна и та же сумма амортизации.

Второй способ будет выгоден в том случае, если приобретенный актив быстро устаревает, выгоднее будет быстро списать на себестоимость продукции большую часть его стоимости в первые же годы использования, после чего на полученные средства приобрести новый актив или улучшить имеющийся.

Какой бы метод начисления амортизации нематериальных активов вы не выбрали, необходимо отметить ваш выбор в учетной политике организации.

Срок полезного использования

Расчет амортизационных отчислений нематериальных активов напрямую связан со сроком полезного использования объекта.

В качестве него принимается период, в течение которого объект планируется использовать с целью получения экономической выгоды.

Данный период может определяться, исходя из срока, на который организации выданы права на владение и пользования нематериальным активом.

В этом случае основанием для определения срока полезного использования будут служить документы, на основании которого организация получила исключительное право на актив.

Например, если исключительное право на компьютерную программу получено на 5 лет, то в качестве полезного срока принимается 60 месяцев. В течение 60-ти месяцев и будет начисляться амортизация, пока первоначальная стоимость НМА не будет полностью списана на себестоимость продукции.

Также срок полезного использования может определяться, исходя из периода, в течение которого планируется использовать нематериальный актив. В зависимости от вида НМА организация самостоятельно устанавливает необходимый срок, причем этот период должен быть обоснованным и документально зафиксированным в приказе.

Определяя срок полезного использования для НМА, нужно помнить, что он не может быть меньше двенадцати месяцев.

Проводки по начислению амортизации

Амортизация может списываться двумя способами:

  • с привлечением специального счета 05 «Амортизация нематериальных активов»;
  • непосредственно со счета учета нематериального актива 04.

В первом случае проводки по начислению амортизации будут иметь вид: Д20 (44) К05.

Во втором случае – Д20 (44) К04.

Методы начисления

Амортизация начисляется равными суммами в течение всего периода использования.

Формула для расчета амортизации:

А = первоначальная стоимость * норма амортизации / 100%

Первоначальная стоимость – стоимость, по которой нематериальный актив был принят к учету.

Норма амортизации = 100% / срок полезного использования.

Пример:

Нематериальный актив первоначальной стоимостью 100 000 руб., срок полезного использования 5 лет. Рассчитаем амортизационные отчисления по линейному методу.

Норма А. = 100% / 5 = 20%

Годовая А. = 100 000 * 20% / 100% =  20 000 руб.

Ежемесячная А. = 20 000 / 12 = 1666,67 руб.

В отличие от линейного метода расчет амортизации происходит способом уменьшаемого остатка происходит, опираясь на остаточную стоимость нематериального актива, равную первоначальной минус начисленная амортизация. Также вводится коэффициент ускорения, от которого зависит, насколько быстро спишется большая часть стоимость объекта. Его можно принимать любым, но не больше 3-х.

Формула для расчета амортизации методом уменьшаемого остатка:

А = остаточная стоимость * норма амортизации / 100%.

Остаточная стоимость = первоначальная ст-ть – начисленная амортизация.

Норма амортизации = 100% * коэффициент ускорения / срок полезного использования.

Пример:

Нематериальный актив первоначальной стоимостью 80 000 руб., срок полезного использования 3 года. Коэффициент ускорения принимается равным 2-м. Рассчитаем амортизационные отчисления методом уменьшаемого остатка.1-й год:

Норма А. = 100% * 2 / 3 = 66,67%

Остаточная ст-ть = 80 000 – 0 = 80 000 руб.

Годовая А. = 80 000 * 66,67% / 100% = 53 336 руб.

Ежемесячная А. = 53 336 / 12 = 4444,67 руб.

2-й год:

Остаточная ст-ть = 80 000 – 53 336 = 26 664 руб.

Годовая А. = 26 664 * 66,67% / 100% = 17 777 руб.

3-й год:

Остаточная ст-ть = 80 000 – (53 336 + 17 777) = 8887 руб.

Согласно ст. 259 НК РФ, как только остаточная стоимость объекта будет составлять величину менее 20% от первоначальной стоимости, амортизацию за оставшиеся месяцы следует считать, как остаточная стоимость, поделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

8887 руб. – это менее, чем 20% от 80 000 руб., значит, ежемесячная амортизация в последний год определится:

А = 8887 / 12 мес. = 740,58 руб.

Таким образом, к концу 3-го года стоимость нематериального актива полностью спишется.

В данном методе используется соотношение планируемого объема продукции за срок эксплуатации и фактически произведенного в месяц.

Формула для расчета амортизации:

А = первоначальная стоимость * фактический объем продукции за месяц / планируемый объем продукции за срок полезного использования.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/metody-nachisleniya-amortizacii-nematerialnyx-aktivov/

Счет 05 Амортизация нематериальных активов: типовые проводки

АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Счет 05 Амортизация нематериальных активов используется в организации, если у нее есть нематериальные активы (НМА). Амортизация объекта нематериального актива — это постепенное перенесение его стоимости на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение установленного срока его полезного использования.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов отражать суммы накопленной амортизации можно не только на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», но и по кредиту счета 04 «Нематериальные активы». Наиболее популярный и удобный способ отражения амортизации — с использованием 05 счета.

Счет 05 Амортизация нематериальных активов

Амортизацию по каждому нематериальному активу нужно начислять ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда нематериальный актив был принят к бухгалтерскому учету и его стоимость была отражена на счете 04 «Нематериальные активы».

Амортизация НМА начисляется в течение установленного срока их полезного использования. Не начисляется по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования.

Срок амортизации по приобретенной деловой репутации организации всегда устанавливают равным 20 годам, но не более срока деятельности организации.

Амортизация может производиться тремя способами: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизацию по положительной деловой репутации начисляют линейным способом. Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в виде прочих доходов.

Начисление амортизации НМА отражается проводкой:

Дебет 20,23,25,26,…. Кредит 05 — начислена амортизация по нематериальному активу.

Дебет 08 Кредит 05 — начислена амортизация по НМА, используемом в процессе создания внеоборотных активов: других нематериальных активов или основных средств.

Дебет 97 Кредит 05 — начислена амортизация по НМА, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов.

При продаже НМА, списании, безвозмездной передачи или передаче в качестве вклада в уставный капитал делается проводка:

Дебет 05 Кредит 04 — списана амортизация НМА на уменьшение его остаточной стоимости.

Инструкция к счету 05 Амортизация нематериальных активов

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

По дебету счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Амортизация по НМА, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости 05 04
Списана амортизация по НМА, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации) 0579-1
Списана амортизация по НМА, переданному головному отделению организации (в учете филиала) 05 79-1
Списана амортизация по НМА, переданному в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) 05 79-3
Списана амортизация по НМА, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления) 05 79-3

По кредиту счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Начислена амортизация по НМА, используемому при реконструкции или модернизации основных средств0805
Начислена амортизация по НМА, используемому для создания других НМА0805
Начислена амортизация по НМА, используемому при строительстве объекта для собственных нужд организации08-305
Начисляется амортизация по НМА, используемым в основном производстве2005
Начисляется амортизация по НМА, используемым во вспомогательном производстве2305
Начисляется амортизация по НМА общепроизводственного назначения2505
Начисляется амортизация по НМА общехозяйственного назначения2605
Начисляется амортизация по НМА, используемым в обслуживающем производстве2905
Начисляется амортизация по НМА, предназначенному для обеспечения процесса продажи (по товарному знаку)4405
Начисляется амортизация по НМА торговой организации4405
Учтена амортизация по НМА, полученному от головного отделения организации (проводка в учете филиала)79-105
Учтена амортизация по НМА, полученному от филиала (проводка в учете головного отделения организации)79-105
Начислена амортизация по НМА, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов9705

Источник: https://superbu.ru/schet-05-amortizacziya-nematerialnyh-aktivov-tipovye-provodki/

Особенности начисления амортизации нематериальных активов

АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
7 июля 2014      Учет нематериальных активов

В процессе использования нематериального актива происходит постепенное списание его первоначальной стоимости с помощью амортизационных отчислений.

С 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления, необходимо рассчитывать амортизацию и списывать ее величину в расходы.

Списание стоимости НМА с помощью амортизационных отчислений происходит на протяжении всего срока полезного использования актива.

Срок полезного использования нематериального актива — что это?

Устанавливается в момент принятия его к учету.

В качестве данного срока для нематериальных актива может быть принят либо период, указанный в документе на исключительное право на нематериальный актив, либо период, в течение которого планируется использовать данный актив с целью получения экономической выгоды.

В первом случае срок полезного использования – это период, на который предприятию выдано право пользоваться данным активом, этот срок прописывается в документах, на основании которых получено исключительное право (патент, свидетельство и пр.). Например, если получено исключительное право на использование компьютерной программы в течение 3 лет, то этот период и принимается за срок полезного использования НМА (36 месяцев).

Во втором случае организация сама определяет срок, исходя из планируемого периода получения экономической выгоды от данного нематериального актива. Единственный момент, этот срок не может быть меньше 1 года.

Выбранный срок полезного использования должен быть отражен в учетной политике организации.

Проводки по начислению амортизации

В Плане счетов имеется счет 05 «Амортизация нематериальных активов», который можно использовать для начисления амортизации. Рассчитанная сумма амортизационных отчислений ежемесячно списывается проводкой Д20 (44) К05.

Надо сказать, что вовсе не обязательно для целей списания амортизации привлекать 05 счет бухгалтерского учета. Можно обойтись и без него, списывая ежемесячную амортизацию непосредственно с кредита счета 04, на котором числится актив. При этом проводка по начислению амортизации имеет вид Д20 (44) К04.

Методы начисления амортизации нематериальных активов

Для расчета амортизационных отчислений можно использовать один из трех доступных способов:

  • Линейный;
  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Метод списания стоимости пропорционально объему продукции.

К слову сказать, для расчета амортизации основных средств используется 4 метода, к вышеуказанным добавляется еще метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования, о котором можно почитать здесь.

Что касается трех методов расчета амортизации для НМА, то подробно эти методы рассматривались при изучении основных средств. Принцип расчета для нематериальных активов не меняется. Ниже кратко остановимся на каждом из них.

Метод уменьшаемого остатка

Данный метод называют также ускоренным. Характеризуется он уменьшением суммы амортизационных отчислений с каждым годом эксплуатации. Обеспечивается это применением коэффициента ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.

При данном методе расчета амортизации НМА в первые годы происходит списание наибольшей стоимости актива, что позволяет быстрее вернуть вложенные в нематериальный актив средства.

Если внеоборотные фонды организации быстро обновляются, то данный метод для организации удобен. Но, соответственно, и расходы на амортизацию в первые годы максимальны, что увеличивает себестоимость продукции, товаров. То есть метод имеет свои плюсы и минусы.

Расчет амортизации по методу уменьшаемого остатка происходит по следующей формуле:

Ам. = остаточная стоимость * норма амортизации / 100%.

Норма = 100% * коэффициент ускорения / срок полезного использования.

Как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка, подробно рассмотрено в этой статье, где приведен пример расчета для основного средства, для нематериальных активов принцип расчета аналогичен.

Метод списания стоимости НМА пропорционально объему продукции

Формула для расчета имеет вид:

Ам. = первоначальная стоимость НМА * фактический объем продукции за месяц / планируемый объем за весь срок полезного использования.

Данный метод можно использовать в том случае, если известен планируемый объем продукции (или иного показателя объема работ) в результате использования данного НМА.

Подробнее почитать об этом методе, а также посмотреть пример расчета можно здесь.

Выбирая метод для начисления амортизации, необходимо опираться на его экономическую обоснованность в каждом конкретном случае. Свой выбор организация закрепляет в учетной политике.

Источник: http://buhs0.ru/osobennosti-nachisleniya-amortizacii-nematerialnyx-aktivov/

Учет нематериальных активов при их поступлении

АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Нематериальные активы (НМА) – это результат интеллектуальной деятельности, причем НМА является не сам результат деятельности, а исключительное право на использование этого результата.

В статье разберем бухгалтерский учет нематериальных активов при их поступлении в организацию.

Что относится к нематериальным активам? Какие существуют способы поступления НМА в организацию? Какие проводки отражают поступление нематериальных активов?

Понятие нематериальных активов

Для НМА выполняются следующие основные правила:

  • они предназначены для длительного использования свыше 1 года;
  • не предназначены для продажи;
  • должны приносить экономическую выгоду;
  • стоимость объектов может быть достоверно определена.

Регулируется бухгалтерский учет нематериальных активов ПБУ 14/2007.

К нематериальным активам относятся исключительное право на:

  • программы ЭВМ, базы данных;
  • изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
  • топологию интегральных микросхем;
  • селекционные достижения;
  • ноу-хау, так называемые, секреты производства;
  • товарные знаки;
  • фирменные наименования;
  • коммерческие обозначения;
  • деловая репутация организации.

Право организации на владение нематериальным активом и его использование должно быть документально правильно подтверждено.

В качестве подтверждающих документов могут выступать:

  • свидетельства;
  • патенты;
  • договор об отчуждении исключительного права;
  • лицензионный договор.

Объект НМА принимается к учету на основании акта приема-передачи. На каждый, принятый к учету объект нематериальных активов заполняется карточка учета форма НМА-1.

Учет НМА при поступлении в организацию

Поступить на предприятие нематериальный актив может несколькими путями:

  • покупка НМА;
  • создание НМА собственными силами или с привлечением сторонних услуг;
  • внесение в уставной капитал организации;
  • безвозмездное получение.

Покупка НМА

При поступлении в организацию нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, называемой также фактической. Аналогичным образом принимаются к учету и основные средства.

Эта стоимость складывается из стоимости самого исключительного права на НМА и его использование в соответствии с договором, патентом и другими документами, а также всех сопутствующих затрат (оплата различного вида пошлин, таможенных сборов, сопутствующих налогов, услуг сторонних организаций, информационных и консультационных услуг и прочее) за минусом НДС. НДС из суммы всех затрат выделяется и направляется к возмещению из бюджета.

НДС не облагаются реализация и передача исключительного права на программы ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных схем, ноу-хау, а также права на их использование.

Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие, списание.

Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета.

Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты.

Пример:Организация приобретает исключительное право на товарный знак по договору об отчуждении.Расходы следующие:Стоимость, согласно договору, составила 590 000 руб., в том числе НДС 90000 руб. (право на товарный знак облагается НДС).За регистрацию договора была уплачена пошлина 12000 руб..За внесение изменений в реестр товарных знаком была уплачена пошлина 2000 руб.Как принять нематериальный актив к учету, как проводки должны быть выполнены?

Проводки при приобретении нематериального актива за плату:

Создание нематериального актива

Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг.

В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА.

К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация.

Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08).

Вклад в уставный капитал

Проводки по принятию к учету НМА в данном случае имеют вид:

  • Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость объекта НМА.
  • Д04 К08 – нематериальный актив принят к учету.

В качестве стоимости, по которой объект принимается к учету выступает денежная оценка нематериального актива, согласованная с учредителями организации.

Безвозмездное поступление

Если актив поступает на безвозмездной основе по договору дарения, то объект оценивается по рыночной стоимости на дату принятия.

Проводки при безвозмездном поступлении НМА:

  • Д08 К98 – отражена рыночная стоимость объекта НМА.
  • Д04 К08 – объект НМА принят к учету.

При этом начисляемая в дальнейшем амортизация по безвозмездно полученным нематериальным активам списывается со счета 98 «Безвозмездные поступления» в качестве прочих доходов проводками:

  • Д20 (44) К05 – начислена амортизация.
  • Д98 К91/1 – начисленная амортизация отражена в составе прочих доходов.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/n_zveno_economy/uchet-nematerialnyh-aktivov-pri-ih-postuplenii-5f54e4fa019fb065e7fc9654

Все термины
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: