Акциз

Содержание
  1. Глава 22 НК РФ. Акцизы
  2. Какие товары являются подакцизными
  3. Когда начисляются акцизы
  4. Когда не начисляются акцизы
  5. Ставки акцизов
  6. Как рассчитать акцизы
  7. Как учесть входные акцизы
  8. Когда перечислять акцизы в бюджет
  9. Как отчитываться по акцизам
  10. Акцизы при экспорте
  11. Акцизы – что это такое простыми словами
  12. Категории и группы товаров, на которые распространяется акциз
  13. Кто и за что платит акциз
  14. Ставка косвенного налога
  15. Акциз — что это, виды, список подакцизных товаров и расчет ставок
  16. На какие группы товаров распространяется акциз
  17. Объекты или за что платят
  18. Акцизные ставки
  19. Акцизный расчет
  20. Когда нужно платить акцизный налог
  21. Акцизы в 2020 году, изменения
  22. Понятие термина «акциз»
  23. В чём суть акциза?
  24. Для чего нужны акцизы?
  25. Список подакцизных товаров
  26. Чем отличается акциз от НДС?
  27. Нововведения в список подакцизных товаров в 2020 году
  28. Добавлены в перечень
  29. Исключен из списка
  30. Сроки выплаты акцизного налога
  31. Избавлены от уплаты акциза
  32. Как акцизы повлияют на рост цен в 2020 году
  33. Заключение
  34. Для чего нужны акцизы?
  35. Что такое акциз?
  36. Кто и платит налог?
  37. Что попадает под акциз?
  38. Как рассчитывается ставка?
  39. Расчет суммы акциза по твердой ставке
  40. Расчет суммы акциза по комбинированной ставке
  41. Расчет суммы акциза по адвалорной ставке
  42. Когда платить акциз?
  43. Для чего еще нужен акциз?

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Акциз

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Бесплатно заполнить платежку в сервисе, где действующие КБК и другие реквизиты подставляются автоматически

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80% включительно (при наличии пульверизатора — до 90% включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для игристых (шампанских) вин в 2020 году  действует ставка в размере 40 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2020 году акциз рассчитывается по ставке 1 966 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5% расчетной стоимости* (но не менее 2 671 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2020, 2021 и 2022 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Как учесть входные акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то входные акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

ВНИМАНИЕ.  В связи с пандемией отменена уплата акцизов за апрель, май, июнь 2020 года для следующих категорий:

— ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

— компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Автоматизируйте учет алкоголя и подготовку «алкогольной» отчетности Попробовать бесплатно

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Акцизы – что это такое простыми словами

Акциз

Акциз – выплата, которая производится в пользу государства за производство или продажу определенных категорий товаров. Подакцизные товары могут быть привезены как из других стран, так как и производится на территории России.

Выплата акциза лежит на индивидуальном предпринимателе, который ввозит товар на территорию РФ, так и юридическим лицом, занимающийся его производством.

Говоря об акцизах со стороны экономики, можно выделить, что акцизы это своего рода налог, который имеет косвенный характер. Косвенность в данном случае заключается в том, что конечный потребитель оплачивает его в полной мере, но в чеке эта сумма не подбивается отдельно как НДС.

Предприниматели, которые занимаются реализации подакцизной продукции, включают процент потраченных средств на оплату налога в конечную сумму. Так как акциз это федеральный налог, то существует специальный список категорий товаров, которые облагаются отдельной суммой взыскания.

В экономике государства акциз имеет достаточно существенную роль. Так как все федеральные налоги идут в общую казну, то ее пополнение за счет акцизов составляет более 5% ежегодно.

Категории и группы товаров, на которые распространяется акциз

Для того чтобы ввести товар в подакцизную категорию, он должен соответствовать общепринятым нормам:

  • Маленькие расходы на производство или ввоз;
  • Высокий спрос и рентабельность.

Только при соблюдении этих норм государство в полной мере сможет извлечь выгоду от реализации подакцизных товаров. В данном случае речь идет именно от реализации, так как пока есть спрос на ту или иную категорию, предприниматели будут ввозить подакцизные товары в должном объеме в страну.

Понимание спроса позволяет экспертам прогнозировать сумму, которая пополнит бюджет страны.

С полным списком подакцизных категорий и товаров можно ознакомиться в 181 ст. Налогового Кодекса РФ. Сегодня можно выделить наиболее известные подакцизные товары, которые обладают наиболее высокой маржей:

  1. Алкогольная продукция.
  2. Табак.
  3. Топливо.
  4. Газ.
  5. Бензин.
  6. Жидкости для электронных сигарет, заправки, электронные устройства для курения.

Среди них далеко не все проходят специальную маркировку. Сегодня можно выделить отдельную продукцию, такую как алкоголь и табак, имеющую специальную акцизную марку.

Благодаря, марки, специализированным службам легче проводить проверку и учет ввозимых  и производимых товаров.

Однако марка не является гарантом качества и безопасности продукта, как это всего лишь средство учета.

Кто и за что платит акциз

Как было сказано ранее, формально акциз платит предприниматель и юридическое лицо. Однако если углубиться в вопрос, можно отметить, что при ввозе из соседних стран подакцизных товаров, платит и зарубежная сторона.

Есть так и другой момент, при котором акциз платит только производитель, а не сам продавец. В данном случае можно привести в качестве примера – прямогонный бензин.

Так же можно привести пример товариществ. В данном случае платить акциз будет не все товарищество, а лишь ответственное лицо, которое берет на себя обязательства. Акциз в данном случае часто называют налогом на «роскошь».

Сегодня можно выделить ряд действий с товарами, которые облагаются выплатой подакцизного налога:

  • Реализация внутри страны подакцизных товаров;
  • Производство;
  • Пересечение границы;
  • Предоставление в качестве сырья другим организациям;
  • Предоставление для обработки или других манипуляций.

Однако товар не будет облагаться акцизом, если производитель хочет продавать его за рубежом. Так же можно избежать выплаты, если товар перемещается внутри компании, или впервые производится реализация конфискованного товара.

Ставка косвенного налога

Акциз имеет несколько ставок индивидуально для каждой категории. В 2019 году акцизы выросли на несколько процентов для алкогольной и табачной продукции. Поэтому актуальные данные на 2019 год выглядят так:

  1. Если в 2018 году за 1 сигару предпринимателю необходимо было заплатить 188 рублей, то уже в 2019 сумма составит – 207 рублей. Акциз на электронные сигареты поднялся до 48 рублей за 1 штуку.
  2. Пиво от 40 до 45 рублей за 1 л.
  3. Игристое вино – 40 рублей за 1 л.
  4. Сигареты – 3,5 рубля за 1 штуку.
  5. Бензин – 15-18 рублей за 1 литр.

Если рассматривать общий процент роста, то в 2019 году за счет повышения акцизов, эксперты прогнозируют повышение потребительских цен на подакцизные товары в размере 10-15%.

Сегодня так же можно выделить разделение акцизных выплат на две основные категории: комбинированные и твердые. Ранее было указано, что акциз – это федеральный налог, который все регионы платят одинаково, однако есть и исключение.

При комбинированной ставке производится слияние сумм. Например, при продаже табачной продукции, учитывается расчетная стоимость пачки, а не отдельной сигареты.

Источник: https://helpsonline.ru/aktsizy-chto-eto-takoe-prostymi-slovami/

Акциз — что это, виды, список подакцизных товаров и расчет ставок

Акциз

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про акцизы.

Сегодня вы узнаете:

  • Что такое акциз;
  • Кто должен платить акциз;
  • За что нужно платить акциз;
  • Как посчитать акциз.

Все мы платим налоги. Граждане вносят в пользу государства одни обязательные взносы, а компании выплачивают другие налоги, а некоторые из них вносят в казну особый вид налогообложения – акцизы.

Причем акцизы обязаны вносить не только предприятия, как юридические лица, но и частные предприниматели.

Акциз – это обязательная выплата государству, надбавка к стоимости товара, регулирующая потребительский спрос на нее. Акциз вносят юридические лица и индивидуальные предприниматели за производство или реализацию определенных видов продуктов. Подакцизными признаются товары, произведенные как на территории РФ, так и за ее пределами. О них мы поговорим ниже.

Акцизы представляют собой косвенный налог, а это значит, что они «спрятаны» в продажной цене товаров, как НДСи таможенный налог. То есть фактически его выплачивает не продавец, а покупатель подакцизного продукта.

Акциз – это федеральная пошлина. Это значит, что объем выплаты для каждой категории подакцизных товаров, а также их перечень указаны в НК РФ.

Кроме того, федеральные налоги обязательны к уплате во всех регионах РФ. Стоит отметить, что акцизы составляют значительную долю дохода бюджета нашей страны, примерно 5-8% от суммы всех поступаемых налогов.

На какие группы товаров распространяется акциз

При внесении продукта в перечень товаров, на которые распространяется акциз, власти руководствуются следующим принципом: подакцизный товар должен быть высокорентабельным и иметь низкие производственные издержки. Все это позволяет им быть «лакомым куском» с точки зрения наполняемости бюджета.

Таким образом, под уплату акциза обычно попадают товары, отличающие популярностью среди населения и обладающие высокой маржой. Их перечень постоянно меняется, дополняя или уменьшая те, которые будут в этом списке постоянно, причем не только в России, но и за ее пределами.

Все подакцизные товары перечислены в п.1 ст. 181 НК. К ним относятся:

  • Спиртосодержащие продукты, с долей этилового спирта не более 9%;
  • Акциз на алкогольную продукцию (водку, коньяк, вино и др.) при производстве которой используется этиловый спирт объемной долей свыше 0,5%;
  • Табак и табакосодержащие товары;
  • Топливная продукция: печная, дизтопливо;
  • Моторные масла для инжектора и дизельного двигателя;
  • Прямогонный и автомобильный бензин;
  • Авиационный керосин;
  • Природный газ;
  • Электронные сигареты, содержащие никотин, а также различные жидкости для их заправки;
  • Машины легковые;
  • Мотоциклы, с мощностью двигателя свыше 150 л/с.

Все подакцизные товары можно разделить на те, которые подвергаются обязательной маркировке, к примеру, табачная и алкогольная продукция и те, которые освобождены от нее – легковые машины, мотоциклы и иные.

Ст.181 НК также содержит перечень товаров, которые освобождены от уплаты акцизного налога. Их мы привели в таблице ниже:

ПродукцияУсловие
Спиртосодержащие медицинские товарыВаш продукт должен числиться в реестре лекарств и товаров лекарственного назначения
Лекарства для ветеринарных целей со спиртомТакже должны быть в реестре, но на этот раз ветеринарных средств. Кроме того, препараты должны реализовываться в упаковках объёмом не более 0,1 литра
Парфюмерно-косметическая продукция (также содержащая спирт)Во-первых, такая продукция не должна содержать спирт объемом более 80%., в этом случае пульвизатор не нужен.Во-вторых, она может содержать этиловый спирт до 90% включительно, но только при наличии пульвизатора;В-третьих,  и та, и другая продукция должна продаваться в емкостях объемом до 100 мл (строго).В-четвертых, продукция может содержать этиловый спирт до 90%, но обязательно должна быть упакована во флаконы, объемом до 3 мл., без пульвизатора.
Спиртосодержащие отходыВо-первых, они должны подлежать переработке;Во-вторых, они должны быть образованы во время получения на производстве этилового спирта из пищевых материалов;В-третьих, должны соответствовать установленным нормам
Винносодержащие материалыСусла:
  • Фруктовое;
  • Виноградное;
  • Пивное;
  • Винное

Какие это могут быть действия? Производство, пересечение с данными товарами границы страны, продажа товаров. При этом выплачивать акциз обязаны не только российские организации, но и зарубежные.

Примечательно то, что обязанность налогоплательщика возникает не всегда.

Существует группа товаров, которая прибавляет в цене только при совершении определенных действия с ней, например, акциз должны платить только производители прямогонного бензина, продавцы освобождаются от налога.

Хотелось бы более подробно остановиться на таком субъекте налогообложения, как товарищество.

По умолчанию плательщиками становятся все члены объединения в равной степени. Однако, при необходимости, можно выделить одного ответственного, который возьмет акцизный налог под свою ответственность.

Для этого нужно, до начала осуществления действий с “дорогим” товаром, ответственному представителю еще раз подать документы на учет в налоговую, в качестве носителя налогового бремени от товарищества.

В том случае, если ответственное лицо будет своевременно вносить пошлину, налоговое обязательство других членов товарищества также будет выполнено.

Объекты или за что платят

Акцизный налог выплачивается при реализации действий с подакцизными товарами, к которым можно отнести:

  • Продажу такой продукции;
  • Пересечение границы с такой продукцией (таможенный акциз);
  • Производство;
  • Предоставление для дальнейшего его использования в производстве любого другого продукта;
  • Предоставление тому, кто предоставил сырье на его изготовление;
  • Предоставление для переработки и работы с ней;
  • Предоставление полученного подакцизного продукта сотруднику, выбывающему из компании.

Как вы можете видеть, дарение подакцизного продукта тоже облагается налогом.

Но есть и виды деятельности, которые освобождаются от пошлины на роскошь:

  • Продажа другим странам;
  • Передвижение подакцизного продукта внутри самой компании;
  • Продажа конфиската (только в первый раз);
  • Продукт, поступивший на таможню РФ в счет государства.

Чтобы получить возможность не платить акцизный налог, нужно принести в налоговую банковское поручительство. Кроме того, для некоторых видов действий необходимо предоставить дополнительный пакет документов.

Акцизные ставки

Мы говорили о том, что акцизный налог считается федеральным, поэтому ставки по нему на всей территории РФ одинаковы. Однако, среди них различают две группы ставок: твердые и комбинированные.

Первая группа определяет абсолютное значение налога на единицу товара. Например, на литр бензина.

Комбинированные ставки представляют собой расчет налога в зависимости от двух параметров: абсолютного значения налога и стоимостного значения.

Для каждого вида товаров одной товарной категории определена своя ставка. Например, каждый класс бензина имеет свою ставку по акцизу.

База расчета налога определяется следующим образом:

  • Количество проданного (переданного) товара в абсолютном значении;
  • Количество проданного товара в стоимостном выражении (без учета НДС);
  • Средняя цена проданной продукции на основе предыдущего периода;

Количество проданного (переданного) товара в штуках (литрах или другом измерении) или его расчетная стоимость (произведение максимальной стоимости продукта и количества проданного продукта в штуках). Применяется при расчёте акциза на табачную продукцию.

Акцизная ставка, полученная в абсолютном значении, ежегодно проходит индексацию в соответствии с уровнем потребительских цен.

Некоторые категории продукции обязательно маркируются. Это позволяет отслеживать легальность продукции, а также контролировать уплату налогов.

Кстати, перед тем как мы научимся рассчитывать сумму акцизов, следует упомянуть, что налоговый период составляет один месяц.

Акцизный расчет

Для тех продуктов, на которые установлена “твердая” ставка, пошлина на роскошь исчисляется следующим образом:

Налоговая база (“НБ” далее) * Ставка акциза (“С” далее).

О первом множителе мы говорили выше. Налоговая ставка зависит от того продукта, для которого мы рассчитываем пошлину. Всю информацию о ставках и базах исчисления вы можете найти в НК РФ.

Для продуктов, на которые установлена комбинированная ставка, формула для расчета будет другой:

НБ в единицах товара*С на одну штуку + Доля,% * Максимальную продажную цену продукта.

Сумма акцизов будет составлять общий налог для предприятия.

Когда нужно платить акцизный налог

Акцизный налог выплачивается в равных процентных соотношениях дважды за один период.

В первый раз выплата производится до двадцать пятого числа следующего месяца после отчетного, в который была продана акцизная продукция.

Во второй раз выплата совершается до пятнадцатого числа через месяц после реализации товара.

Такой порядок установлен для всей продукции, кроме алкогольной. Для алкоголя и спиртосодержащего товара акциз выплачивается до двадцать пятого числа месяца, когда был реализован товар, проданный с первого по пятнадцатое число и не позже пятнадцатого числа следующего месяца за остальную продукцию.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/akciz/

Акцизы в 2020 году, изменения

Акциз

На повышение цены товаров влияет государственная политика введения налоговых сборов. В частности, так акцизы влияют на рост цен определённой группы товаров, что сказывается на их стоимости. Ежегодно ставка акциза повышается, это регулируется НК РФ (Налоговым Кодексом). Акцизы в 2020 году, изменения.

Понятие термина «акциз»

Само слово «акциз» имеет латинское происхождение. «Аccidio», а в дословном переводе можно обозначить, как обрезаю.

Акциз, как налог носит косвенный характер и налагается на группу социально значимых товаров. Он существует во многих странах с рыночной экономикой и является значительным вложением в повышение эффективности государственного бюджета.

Важно! Акциз, это налог размер которого определяется правительством и вводится конечная ставка акциза для определённой государством группы товаров, единый по всей РФ.

В чём суть акциза?

Акциз, как косвенный налог добавляется к оптовой цене товара и в сумме может составлять до половины его цены или более. Он регулирует потребительский спрос и им облагаются все произведённые товары, включённые в определённый список как юридических, так и частных предпринимателей.

Платить акциз обязаны:

  • производители конечного продукта;
  • импортёры ввозимых подакцизных товаров;
  • переработчики добываемого или произведённого сырья.

В конечном результате акциз заложен в продажной цене и его оплачивает изготовитель, продавец произведённой продукции, но фактически покупатель подакцизного продукта.

Важно! Подакцизными считаются не только отечественные, произведённые в России товары, но и ввезённые из-за границы.

Для чего нужны акцизы?

Государства заинтересованы поступлением в казну сверхприбыли, которую могут принести популярные и необходимые для населения товары и продукты.

При определении группы товаров, на которые распространяется акцизы, государственные органы власти учитывают, что:

  • эти товары для производителей высокорентабельные;
  • обладают пониженными производственными издержками;
  • легко определяются и приносят большую прибыль в бюджет.

Важно! Акцизом облагаются социально значимые и популярные товары, пользующиеся высоким потребительским спросом у населения, приносящие высокий доход.

Список подакцизных товаров

Весь перечень товаров можно условно подразделить на два вида:

  1. Обеспеченные акцизными марками товары относящиеся:
  • спиртосодержащие продукты;
  • алкогольные продукты такие, как ликёроводочная, вино (Кто такой винодел?) и другая продукция;
  • изделия из табака и содержащие его товары.
  1. Не подлежащие маркировке товары такие, как
  • природный газ;
  • автомобильный и прямогонный бензин;
  • легковые автомобили;
  • мощные мотоциклы;
  • авиационный керосин;
  • дизельное топливо и моторные масла для двигателей.
  1. Не подлежат обложению акцизом следующие содержащие спирт товары:
  • лекарства, препараты ветеринарии прошедшие госрегистрацию;
  • лекарственные средства (вкл. Гомеопатию), изготовленные по рецептам в аптеках;
  • парфюмерно-косметическая и бытовая химия на спирту в виде аэрозольной упаковки из металла;
  • пивное сусло.

Важно! Изменения и добавления в список подакцизных товаров могут вноситься по решению правительства в связи со сложившейся в стране с экономической ситуацией.

Чем отличается акциз от НДС?

НДС или налог на добавленную стоимость в отличии акциза, это абсолютно разные налоги, имеют отличия:

  1. НДС начисляется на часть стоимости продукции, а акцизом облагается вся стоимость, включая все материальные затраты возникшие при производстве продукции.
  2. Акцизы распространяются на производственную продукцию, а НДС ещё добавочно включаются затраты на возникшие не только на стадии производства, но и на стадии движения товара к покупателю.
  3. Импортируемые товары облагаются акцизом только на закупочную стоимость товаров.
  4. Акцизом облагаются только товары включённые в список НК РФ, утверждённый государственными органами.

Нововведения в список подакцизных товаров в 2020 году

С 01.01.2020 года правительство внесло изменения и дополнения в список подакцизных товаров.

Добавлены в перечень

В состав вошли следующие продукты и товары:

  1. Электронные сигареты любые, а не только одноразового применения.
  2. Устройства при нагреве табака, для образования пара
  3. Виноград, для выпуска различных вин.
  4. Пиво с крепостью до 0,5 гр.
  5. Сусло из винограда, фруктов.

Исключен из списка

С 01. 04. 2020 году из списка товаров исключён акциз на тёмное судовое топливо. На него не будет начисляться акцизный налог и упрощён порядок применения вычетов в операциях с этой продукцией.

Сроки выплаты акцизного налога

По законодательству РФ определённые компании отчисляют налог в виде акцизов в бюджет страны.

Выплата производителями акцизного налога производится по определённым правилам:

  1. Календарный месяц принят за стандартный отчётный период.
  2. В зависимости от вида товара ставится индивидуальная акцизная выплата.
  3. Акциз включена в стоимость продукции и выделен отдельной строкой в отчётных документах: чеках, счетах-фактур,
  4. Если продукция выпущена (произведена) за отчётный период с 1 по 15 число, то выплату акциза отчётного месяца перечисляют до 30 числа следующего месяца.
  5. Если продукция выпущена (произведена) за отчётный период с 16 по 31 число, то выплату акциза отчётного месяца перечисляют до 15 числа второго месяца, следующего за отчётным.
  6. Для алкогольной и содержащей спирт продукции акциз перечисляют до 25 числа ежемесячно для товара подлежащего реализации с 1 по 15 число. Для остальной продукции срок перечисления не позднее 15 числа будущего месяца.
  7. Отчёт о выплаченных акцизах по каждому виду товаров предоставляются ежемесячно до 25 числа после проведения операций перечисления.

Избавлены от уплаты акциза

В некоторых случаях акцизы могут не выплачиваться или производится налоговый вычет акциза.

  • продукция подлежит возврату;
  • при отказе от права собственности на товар;
  • если решением суда товар конфискован;
  • на продукцию, применяемую как сырьё для изготовления разных видов облагаемых акцизом товаров, за исключением нефтепродуктов;
  • на продукцию в таможенных минимальных объёмах, перевозимого через границу.

Как акцизы повлияют на рост цен в 2020 году

С 01.01.2020 года отмечен рост акцизов на большую группу особо значимых и покупаемых населением товаров, что естественным образом вызовет повышение цен на них, и увеличение годовой инфляции в целом по России. По прогнозам ЦБ РФ, инфляция может составить около 0,15 процентного пункта.

С повышением акцизов выросли цены:

  • бензина на 0,7%;
  • дизельное топливо на 0,5%;
  • сигареты на 1,4%;
  • пиво на 0,8%;
  • вино на 3,5%;
  • крепкие алкогольные напитки на 1,2%;
  • легковые автомобили на 0,2%.

Заключение

Акцизный налог является обязательным и носит индивидуальный характер, выплачивается добровольно и безвозмездно, налогоплательщикам не полагаются льготы и вознаграждения.

Акцизные выплаты имеют общегосударственное, общественное значение и формируют бюджет страны.

Возможно Российская налоговая политика в период 2020-2021 годов

Внимание! В данной статье информация могла устареть! Для уточнения информации заполните заявку ниже и квалифицированный юрист поможет решить вашу задачу или позвоните по телефонам указанным на сайте. Консультация или звонок бесплатно!

Источник: https://irg77.ru/novosti-glavnoe/aktsizy/

Для чего нужны акцизы?

Акциз

При слове «акциз» сразу вспоминается небольшой стикер, наклеенный на бутылку со спиртным напитком или на упаковку сигарет. Он называется акцизной маркой или акцизом. Но увидеть его можно не только на этих двух категориях товаров. Поэтому стоит разобраться, что такое акциз и когда он применяется.

Что такое акциз?

Акцизы — это налоговые платежи, которые накладываются на тех, кто производит определенные виды продукции. При этом государство позволяет добавлять этот платеж в расчет стоимости товара. Другими словами, это часть цены, которую платит покупатель. 

Показателем того, что товар облагается налогом, служит специальная акцизная марка. Для ее получения действуют определенные правила — все зависит от страны–изготовителя товара и его вида.

Например, акцизные марки на алкоголь приобретаются в Межрегиональном управлении Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка.

Если алкоголь экспортируется за рубеж, то акцизы выдает орган таможни. 

Акцизы – налог нецелевой и регулируемый. Налоговый кодекс РФ определяет акцизы как федеральный налог. Вся сумма налога отправляется в общегосударственный бюджет. За счет этого выплаченные суммы могут распределяться на решения разных задач общефедерального и регионального уровней.

Кто и платит налог?

Налогоплательщиками акциза признаются :

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, перевозящие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза.

То есть в случае если ИП или организация производит и реализует подакцизную продукцию, он становится прямым налогоплательщиком акциза. В то же время, включая стоимость акцизной марки в цену товара, он распределяет уплату этого налога между покупателями. Так налог превращается в косвенный.

Что попадает под акциз?

  • Этиловый спирт из различных видов сырья: сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырье для виски.
  • Продукция, содержащая не менее 9% этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной: лекарственная и ветеринарная продукция, косметические и парфюмерные изделия.
  • Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей.
  • Сусло (включая фруктовое и пивное) и другие виноматериалы.
  • Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Конфеты с алкоголем сюда не входят.
  • Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
  • Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
  • Бензин автомобильный.
  • Дизтопливо и сопутствующие масла и продукты их переработки.
  • Продукты фракционной нефтепереработки.
  • Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
  • Авиационный керосин и дизельное топливо.
  • Бензол, параксилол и ортоксилол.
  • Нефтяное и газовое сырье, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
  • Электронные сигаретные устройства.
  • Никотиносодержащие жидкости.

При этом объектом налогообложения являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций. 

Как рассчитывается ставка?

Для начала нужно определить налоговую базу. Организация должна вести раздельный учет базы по акцизам, если она выпускает разные товары. Например, если алкогольный комбинат выпускает вина и коньяк. Это нужно из-за того, что в отношении подакцизных товаров установлены разные налоговые ставки. Налоговая база определяетсяприменительно к каждой налоговой ставке.

Если учет налоговой базы подакцизных товаров не ведется раздельно, то определяется единая налоговая база по всем операциям с указанными товарами. К ней применяетсямаксимальная ставка налога.

Ставки акцизов можно разделить на:

  • Твердые — фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу налоговой базы;
  • Комбинированные — это ставки, которые рассчитываются по формуле с фиксированным показателем и различными коэффициентами;
  • Адвалорные — ставки в процентах, которые рассчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции.

Общая формула расчета проста:

СУММА АКЦИЗА = СТАВКА АКЦИЗА х НАЛОГОВАЯ БАЗА

Расчет суммы акциза по твердой ставке

Самый простой способ расчета: налоговую базу умножить на соответствующую ставку. Получаем сумму акциза по подакцизным товарам. 

Фабрика «Тарань» реализовала произведенное ею пиво с долей этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок по 0,5 литра. 

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно определить общее количество пива и умножить на ставку за литр продукции.

Заполняем формулу:

Сумма акциза = 21 рубль х (200 000 х 0,5) литров = 21 х 100 000 =2 100 000 рублей

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке

В отношении некоторых товаров установлены комбинированные налоговые ставки. Они состоят из твердой и адвалорной частей. Сумма налога рассчитывается так:

Сумма акциза = (Твердая ставка х Объем товаров) + (Адвалорная ставка х Максимальна розничная цена товаров)

Фабрика «Пыхтелыч» произвела 20 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке лежит 20 сигарет. Одна пачка стоит 89 рублей.

Считаем количество сигарет поштучно: в одной коробке лежит 50 блоков по 10 пачек сигарет. Так в одной коробке лежит 50 х 10 х 20 = 10 000 сигарет. А таких коробок у нас 20 000. Так что всего фабрика произвела 200 000 000 сигарет.

Считаем стоимость: 200 000 000 штук х 89 рублей = 17 800 000 000 рублей

Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке. Она равна 14,5%  от расчетной стоимости: 17 800 000 000 рублей х 14,5% = 2 581 000 000 рублей.

Теперь рассчитаем твердую ставку — 1718 рублей за 1000 штук. Получается такой расчет: 1718 рублей х 200 000 000 сигарет : 1000 штук = 343 600 000 рублей.

Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам: 2 581 000 000 рублей + 343 600 000 рублей = 2 924 600 000 рублей.

Рассчитываем сумму акциза по минимальной ставке. Она равна 2335 рублей за 1000 штук. 2335 рублей х 200 000 000 штук : 1000 штук =467 000 000 рублей

К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением — 2 924 600 000 рублей.

Расчет суммы акциза по адвалорной ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, рассчитывается процентная доля налоговой базы.

При расчете акциза в налоговую базу добавляются:

  • средства, полученные при реализации товара в качестве материальной помощи;
  • авансовые или другие платежи, произведенные в счет будущих поставок подакцизной продукции;
  • средства на расширение размера активов особого назначения;
  • суммы для наращивания доходов организации;
  • проценты по вексельным бумагам;
  • проценты по товарным кредитам.

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Когда платить акциз?

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 июля.

Уплата акциза производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, разрешается налогоплательщикам, которые совершают операции:

  • с прямогонным бензином;
  • с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
  • со средними дистиллятами;
  • с денатурированным этиловым спиртом;
  • с авиационным керосином.

Таким образом, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 сентября.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Важно: при реализации произведенной подакцизной продукции сумма акциза уменьшается на налоговый вычет.

Суммаакциза, подлежащая уплате =суммаакциза –налоговые вычеты

Также по налогу уплачиваются авансовые платежи и сдаются декларации. Шаблоны и разъяснения можно найти на сайте ФНС.

Для чего еще нужен акциз?

Для учета товаров и контроля уплаты налогов. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности. Они подтверждают законность производства и оборота алкогольной продукции в России, Также они являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС). 

***

Акцизная марка — гарантия того, что вместо алкоголя вам не продадут неизвестную смесь спирта или странный табак. Дорого, но зато спокойней.

Читайте нас на astral.ru

Источник: https://zen.yandex.ru/media/gk_astral/dlia-chego-nujny-akcizy-5dc3e7c18f011100b189087a

Все термины
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: